Jakie są zasady ewidencjonowania zaliczek na kasach fiskalnych?
Przyjrzyjmy się sprawie na przykładzie spółki prowadzącej działalność polegającą na świadczeniu usług na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej. Transakcje ewidencjonowane są za pomocą kasy fiskalnej. Firma wielokrotnie otrzymuje zaliczki za swoje usługi, które są wpłacane bezpośrednio na konto bankowe.
Wpłynięcie pieniędzy niejednokrotnie odbywa się ostatniego dnia danego miesiąca i zgodnie z prawem, obowiązek podatkowy powstaje w tym momencie. Niemożliwe jest jednak stworzenie paragonu przed otrzymaniem wyciągu z banku, co może nastąpić z minimalnym opóźnieniem jednego dnia roboczego a więc podpaść pod kolejny okres rozliczeniowy.
Przepisy nie rozstrzygają jednoznacznie, czy przedpłata jest sprzedażą, która powinno się rejestrować za pomocą kasy fiskalnej a tym bardziej nie wskazują terminu, w jakim miałoby się to odbyć. Konieczne jest zatem odwołanie się do ogólnych przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. W ustawie o podatku od towarów i usług czytamy, że zaliczkowanie nie jest czynnością osobną, oddzieloną od głównej sprzedaży ale fakt jej wpłynięcia jest zdarzeniem rodzącym skutki podatkowe. Na tej podstawie należy twierdzić, że każda zaliczka powinna być zaewidencjonowana na kasie i to w momencie jej wpłynięcia.
Wpłynięcie zaliczki na konto bankowe odkrywane jest z opóźnieniem a kasa fiskalna nie pozwala na ewidencjonowanie z datą wsteczną. Kłopot jest poważny bo ze względów technicznych zaewidencjonowanie możliwe jest dopiero z opóźnieniem, co w przypadku przełomu okresów rozliczeniowych może prowadzić do niezgodności ewidencji ze stanem faktycznym. Siłą rzeczy konieczne jest dodanie wartości zaliczki do minionego okresu rozliczeniowego a następnie mimo wystawienia paragonu w późniejszym terminie, pomniejszyć o jego wskazania kolejną należność.
Wpłynięcie pieniędzy niejednokrotnie odbywa się ostatniego dnia danego miesiąca i zgodnie z prawem, obowiązek podatkowy powstaje w tym momencie. Niemożliwe jest jednak stworzenie paragonu przed otrzymaniem wyciągu z banku, co może nastąpić z minimalnym opóźnieniem jednego dnia roboczego a więc podpaść pod kolejny okres rozliczeniowy.
Przepisy nie rozstrzygają jednoznacznie, czy przedpłata jest sprzedażą, która powinno się rejestrować za pomocą kasy fiskalnej a tym bardziej nie wskazują terminu, w jakim miałoby się to odbyć. Konieczne jest zatem odwołanie się do ogólnych przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. W ustawie o podatku od towarów i usług czytamy, że zaliczkowanie nie jest czynnością osobną, oddzieloną od głównej sprzedaży ale fakt jej wpłynięcia jest zdarzeniem rodzącym skutki podatkowe. Na tej podstawie należy twierdzić, że każda zaliczka powinna być zaewidencjonowana na kasie i to w momencie jej wpłynięcia.
Wpłynięcie zaliczki na konto bankowe odkrywane jest z opóźnieniem a kasa fiskalna nie pozwala na ewidencjonowanie z datą wsteczną. Kłopot jest poważny bo ze względów technicznych zaewidencjonowanie możliwe jest dopiero z opóźnieniem, co w przypadku przełomu okresów rozliczeniowych może prowadzić do niezgodności ewidencji ze stanem faktycznym. Siłą rzeczy konieczne jest dodanie wartości zaliczki do minionego okresu rozliczeniowego a następnie mimo wystawienia paragonu w późniejszym terminie, pomniejszyć o jego wskazania kolejną należność.