Prowadząc działalność gospodarczą przedsiębiorca może świadczyć szeroki wachlarz usług czy też dokonywać sprzedaży towarów.

Ze względu na to czy przedsiębiorca jest podatnikiem czynnym oraz na to co będzie przedmiotem sprzedaży, podatnik może wystawiać: fakturę VAT, fakturę marża, rachunek, fakturę VAT RR. Poniżej zaprezentujemy zasady wystawiania faktur VAT marża.

Kiedy wystawić fakturę VAT marża?

Faktury VAT marża wystawiają podatnicy, dla których podstawą opodatkowania jest marża. Do tej grupy należą podatnicy świadczący usługi turystyki oraz dokonujący dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. Podstawą opodatkowania w tych przypadkach jest marża, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT marżą jest różnica pomiędzy kwotą należności, którą powinien zapłacić nabywca, a ceną nabycia towarów lub usług, pomniejszona o kwotę podatku. Przy czym, w przypadku gdy rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym lub niemożliwym określenie marży, podatnik może, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczyć marżę jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.

Fakturę VAT marża można zastosować w przypadku gdy dotyczy dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:

Dodawanie Faktury VAT marża w Infakt.pl

• Osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
• Podatników, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku, w przypadku gdy zwolnienie dotyczyło:
• Dostawy towarów używanych, pod warunkiem, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – Art. 43 ust. 1 pkt. 2 ust. o VAT;
• Podatników podatku, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku) – Art. 113 ust. o VAT;
• Punkt powyższy dotyczy również podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom wskazanym powyżej; Podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana metodą marży (tj. podstawą opodatkowania podatkiem była marża);
• Podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej metodą marży (tj. podstawą opodatkowania podatkiem była marża). Przy czym istotne jest, aby podatnik posiadał dokumenty jednoznacznie potwierdzające, iż nabył towary od dostawcy na tych zasadach.

Przykład wygenerowanej w Infakt.pl Faktury VAT Marża

Należy w tym miejscu pamiętać, iż w przypadku gdy podatnik rozlicza się z urzędem skarbowym przy wykorzystaniu metody marży, na fakturze przez niego wystawionej nie może być oddzielnie wykazany podatek od towarów i usług. Niestety przyjęcie metody marży powoduje, iż nasz nabywca nie będzie mógł odliczyć sobie podatku od zakupionego towaru. Podatnik może stosować również ogólne zasady opodatkowania dostaw. Wówczas, w przypadku zastosowania ogólnych zasad podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego.

Jak wystawić fakturę VAT marża?

Specyfika faktury VAT marża powoduje, iż wielu przedsiębiorców może mieć trudności z wystawieniem tego typu faktury. W rzeczywistości nie taki diabeł straszny jak go malują. Zobaczmy na przykładzie jak w prosty sposób wystawić fakturę VAT marża.

Towarem, który podlega sprzedaży jest samochód osobowy. Komis wcześniej nabył samochód od Jana Kowalskiego - osoby fizycznej, nieprowadzącej działalności gospodarczej, za kwotę 10 000 zł. Z tytułu sprzedaży Komisant naliczył prowizję w wysokości 500 zł netto. Tak jak już wcześniej wspomnieliśmy, zgodnie z zapisami ustawy VAT podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Dokonujemy stosownych obliczeń:

10 000 zł – wartość samochodu
500 zł – wartość netto prowizji dla Komisanta z tytułu sprzedaży samochodu
115 zł – kwota podatku należnego z tytułu prowizji Komisanta (stawka 23%)
10 615 zł – łączna należność do zapłaty przez nabywcę
Podstawą opodatkowania będzie kwota marży pomniejszona o kwotę podatku. Czyli:
10 615 zł – 10 000 zł = 615 zł
Marża netto : 500 zł
Stawka podatku: 23%
Podatek do zapłaty do Urzędu Skarbowego przez Komisanta: 115 zł

Dokonywanie powyższych obliczeń może wydawać się skomplikowane, szczególnie dla młodych przedsiebiorców. Nietrudno jest również o pomyłki.

Z pomocą idzie nam program księgowy inFakt, dostępny na platformie www.Infakt.pl. W ramach dostępnych wielu rodzajów dokumentów możemy również w bardzo prosty sposób wystawić fakturę VAT marża. Wystarczy kilka prostych kroków i dokument będzie gotowy. Nie będziemy musieli się martwić, iż popełnimy błąd w obliczeniach.

Dodatkową zaletą platformy jest pomoc konsultantów specjalizujących się w dziedzinie księgowości oraz forum, na którym możemy wymienić się doświadczeniami z innymi użytkownikami. W przypadku trudności w wystawieniu faktury VAT marża zawsze możemy liczyć na pomoc specjalistów.

Jak wystawić fakturę VAT marża w programie inFakt?

Wystarczy kilka kliknięć myszką:

Dla ułatwienia wykorzystamy przykład z Komisem.

• 1. W zakładce przychody wybieramy pozycję faktury, następnie faktura marża.
• 2. Uzupełniamy podstawowe dane: kontrahent, data dokumentu, towar / usługa
• 3. Wypełniamy pozycje „wartość brutto” – wartość należności, którą zapłaci nasz kontrahent, „marża” – wartość brutto przysługującej nam marży.
• 4. Zapisujemy fakturę. Program automatycznie dokona stosownych przeliczeń, w tym podatku należnego VAT. Dokument jest już gotowy do wydrukowania lub przesłania mailem do kontrahenta.

Wzór faktury VAT marża w PDF wygenerowanej w Infakt.pl

Źródła prawne:

1.Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28.03.2011 w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług; (Dz. U. 2011 nr 68 poz. 360)

2. Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2011 nr 177 poz. 1054)