Podatki w spółce z o.o. – jakie podatki i na jakich zasadach opłaca spółka z o.o.?
Spółka z o.o. jest jedną z najchętniej wybieranych w Polsce form prowadzenia własnego biznesu, głównie ze względu na ograniczoną odpowiedzialność wspólników. Mając spółkę z o.o., trzeba regularnie odprowadzać podatki – m.in. od uzyskanych dochodów, wypłaconej dywidendy, z nadwyżki VAT, od posiadanych nieruchomości czy wynagrodzeń członków zarządu i pracowników. Jakie podatki płaci spółka z o.o.? Co oznacza sformułowanie “podwójne opodatkowanie”, często pojawiające się gdy mówimy o spółce z o.o.? Tego wszystkiego dowiesz się z poniższego artykułu.
Jak opodatkowana jest spółka z o.o.?
Spółka z o.o. jako osoba prawna jest przede wszystkim płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, czyli CIT (ang. Corporate Income Tax). Podstawowa stawka tego podatku to 19%, jednak spółka w razie spełnienia określonych przesłanek może odprowadzać podatek niższy, o preferencyjnej stawce 9% (tzw. “mały CIT”). Podatek CIT spółka odprowadza od dochodu, czyli przychodów pomniejszonych o koszty prowadzenia działalności.
Co rozumiemy przez podwójne opodatkowanie w spółce z o.o.?
Używając sformułowania “podwójne opodatkowanie” mamy na myśli to, że spółka z o.o. dwukrotnie odprowadza podatek dochodowy. Wpierw odprowadzany jest 19% (lub preferencyjny 9%) podatek od zysku samej spółki. Tak jak wskazaliśmy wyżej, aby obliczyć podstawę opodatkowania (dochód spółki) – od przychodów należy odjąć koszty uzyskania tych przychodów.
Następnie – wypłacając wspólnikom spółki z o.o. dywidendę (czyli zysk wspólników) – należy odprowadzić kolejny podatek dochodowy. Podatek od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach jest zryczałtowany i również wynosi 19%. W odróżnieniu od podatku od zysków samej spółki, obliczając podstawę do wyliczenia podatku od zysków wspólników – nie pomniejszamy jej o koszty uzyskania przychodów.
Jakie podatki płaci spółka z o.o.?
Z reguły spółka z o.o. jest zobowiązana jest do zapłaty 6 rodzajów podatków:
- Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) – w momencie zakładania spółki z o.o., w przypadku zmiany umowy spółki (np. podniesienia jej kapitału zakładowego)
- Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) – od zysku spółki w wysokości 19% lub 9% od dochodu spółki
- Zryczałtowany podatek dochodowy od dywidendy – od dywidendy wypłacanej wspólnikom – w wysokości 19%
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) – od wynagrodzeń członków zarządu, pracowników oraz zleceniobiorców, a także za powtarzające się świadczenia niepieniężne – w wysokości 12% lub 32%
- Podatek od towarów i usług (VAT) – jeżeli spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT – w wysokości 23%, 8%, 5% i 0%
- Podatek od nieruchomości – jeżeli spółka posiada na własność nieruchomości – stawka tego podatku uzależniona jest od uchwały rady gminy, na terenie której położona jest nieruchomość
Czy spółka z o.o. płaci podatek PCC od założenia sp. z o.o.?
Tak, w ciągu 14 dni od zawarcia umowy spółki, jej wspólnicy mają obowiązek złożenia deklaracji PCC-3 oraz zapłaty podatku PCC, czyli od czynności cywilnoprawnych. Podatek ten odprowadzasz na konto urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki.
Jeżeli umowę spółki z o.o. zawierasz przed notariuszem – to on pobierze podatek PCC łącznie wraz z zapłatą za sporządzenie aktu notarialnego. Jeżeli zaś spółkę rejestrujesz w systemie S24 – musisz samodzielnie złożyć deklarację PCC-3 oraz zapłacić obliczony przez siebie podatek.
Stawka podatku PCC to 0,5% od wysokości kapitału zakładowego spółki pomniejszonego o koszt wpisu do KRS (500 zł – jeżeli spółkę założono przed notariuszem, 250 zł – jeżeli spółkę założono w S24) oraz ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym (100 zł).
Warto wiedzieć
Ile podatku PCC zapłacisz za zawarcie umowy spółki z o.o. o kapitale zakładowym 10 000 zł zarejestrowanej w systemie S24?
10 000 zł - 250 zł (wpis do KRS) - 100 zł (ogłoszenie w MSiG) = 9650 zł
9650 zł * 0,5% = 48,25 zł
Podatek PCC do zapłaty wyniesie wówczas 48,25 zł.
Jeżeli chcesz założyć spółkę z o.o., a nie wiesz jak to zrobić, sprawdź artykuł inFaktu na ten temat, w którym krok po kroku wyjaśniamy jak założyć spółkę z o.o.
Podatek PCC w spółce z o.o. – kiedy jeszcze trzeba go odprowadzić?
Podatek PCC w przypadku spółki z o.o. należy zapłacić również w przypadku dokonywania zmian w umowie spółki.
Mamy tu na myśli 3 typy zmian tej umowy:
- Podwyższenie kapitału zakładowego spółki
- Przekształcenie lub łączenie spółek – jeżeli wynikiem tego działania jest podwyższenie kapitału zakładowego
- Przeniesienie z terytorium państwa nienależącego do UE na terytorium RP – nawet jeżeli nie spowoduje to podwyższenia kapitału zakładowego
Podobnie jak w przypadku zakładania spółki z o.o. – stawka PCC wynosi 0,5% i obliczana jest od kwoty, o jaką podwyższany jest kapitał spółki. Od daty wprowadzenia zmian do umowy spółka zawsze ma 14 dni na rozliczenie PCC, składając fiskusowi formularz PCC-3.
Jaki podatek dochodowy (CIT) płaci spółka z o.o.?
Spółka z o.o. płaci podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w wysokości:
- 19% – stawka podstawowa
lub
- 9% – stawka preferencyjna
Podatek ten obliczany jest od podstawy opodatkowania, którą stanowią dochody spółki (przychody – koszty uzyskania przychodów). Na dochody firmy składają się zyski kapitałowe, jak i dochód uzyskany z innych źródeł przychodów. Z kolei do kosztów uzyskania przychodów zalicza się np. zakup towarów niezbędnych do wykonywania działalności, odpisy amortyzacyjne, opłaty leasingowe, wynagrodzenia członków zarządu i pracowników spółki.
Zamów indywidualną ofertę cenową dla Twojej spółki.
Preferencyjna stawka CIT – dla kogo? Czym jest status “małego podatnika” w spółce z o.o.?
Preferencyjna stawka CIT w wysokości 9% przeznaczona jest tylko dla przedsiębiorstw, które spełnią określone warunki.
Są to:
- spółki o statusie tzw. “małego podatnika” – czyli te, u których wartość przychodu ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 000 000 Euro (przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł)
- firmy rozpoczynające działalność – w pierwszym roku podatkowym
Ważne
Preferencyjnej 9-procentowej stawki CIT nie możesz jednak zastosować, gdy Twoja spółka powstała przez restrukturyzację, przekształcenie lub wniesiono do niej przedsiębiorstwo lub jego część o wartości większej niż 10 000 Euro.
Zaliczki na podatek CIT
Spółka z o.o. cyklicznie musi odprowadzać zaliczki na podatek CIT. Zaliczki te są płacone w odstępach miesięcznych (do 20. dnia każdego kolejnego miesiąca) lub kwartalnych (do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka). Opcja zaliczek kwartalnych jest dostępna wyłącznie dla małych podatników oraz nowych firm – w pierwszym roku podatkowym ich działania.
Dodatkowo – w przypadku zaliczek miesięcznych można wybrać uproszczoną formę ich płacenia. Polega ona na comiesięcznym odprowadzaniu wysokości 1/12 kwoty podatku należnego z zeznania za rok poprzedzający rok podatkowy, w którym podatnik CIT stosuje uproszczoną formę. O wyborze uproszczonej formy nie trzeba informować skarbówki wcześniej, niż składając roczne zeznanie podatkowe za rok, w którym firma korzystała z tej formy odprowadzania zaliczek. Co ważne, uproszczoną formę wpłacania zaliczek należy stosować bez wyjątku, przez cały rok podatkowy.
Rozliczenie roczne podatku CIT
Spółka musi złożyć rozliczenie roczne dotyczące zysku lub straty za poprzedni rok podatkowy do końca 3. miesiąca następnego roku. Dokonuje się tego na formularzu CIT i przedkłada właściwemu urzędowi skarbowemu. Na ogół w spółkach rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, więc przedsiębiorstwo ma czas na złożenie zeznania do 31 marca.
Czy spółka z o.o. musi płacić podatek od udziałów w spółce z o.o.?
Nie, spółka z o.o. nigdy nie odprowadza tzw. “podatku od udziałów”. Jednak z udziałami i ich obrotem immanentnie związane są 3 inne daniny publiczne:
Zryczałtowany podatek od wypłaty dywidendy – Jeżeli spółka w danym roku obrotowym osiągnęła zysk, to po uzupełnieniu kapitału zakładowego przeznaczony jest on na wypłatę między wspólników w formie dywidendy. To ile dany wspólnik otrzyma dywidendy, wynika proporcjonalnie z posiadanych przez niego udziałów.
Od wypłaty dywidendy wspólnikom należy odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. Spowoduje to, że kwota wypłacana wspólnikowi z tytułu dywidendy zawsze będzie pomniejszona o 19-procentowy podatek.
Warto wiedzieć
Podatek od dywidendy zawsze odprowadza spółka, która wypłaca dywidendę. Jednak realnie to wspólnik odczuje tę zapłatę we własnej kieszeni. Przykładowo: Wspólnik, któremu spółka obliczyła dywidendę w wysokości 100 000 zł, “do ręki” otrzyma jedynie 81 000 zł.
Podatek od zbycia udziałów – Jeżeli wspólnik spółki z o.o. zdecyduje się na sprzedaż swoich udziałów w tej spółce innej osobie, to u zbywcy powstanie tzw. przychód wynikający ze zbycia kapitałów pieniężnych. Zbywca musi go wykazać w zeznaniu rocznym PIT-38 i odprowadzić od niego zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. Sama spółka nie jest jednak zobligowana do zapłaty żadnego dodatkowego podatku z tytułu przejścia udziałów w inne ręce.
Podatek od nabycia udziałów – W momencie sprzedaży udziałów w spółce z o.o. także nabywca tych udziałów musi odprowadzić właściwy podatek. Po jego stronie nie powstaje opodatkowany dochód, jednak będzie on zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) w wysokości 1% wartości rynkowej nabytych udziałów.
Zwróć uwagę, że w tej sytuacji zawsze to nabywca jest odpowiedzialny za złożenie odpowiedniej deklaracji podatkowej oraz zapłatę podatku PCC. Nie będzie to ani spółka z o.o., której udziały dotyczą, ani zbywca.
Czy przychody członka zarządu spółki z o.o. są opodatkowane?
Tak, od wynagrodzenia członka zarządu spółki z o.o. zawsze należy odprowadzić należny podatek PIT – czyli podatek dochodowy od osób fizycznych.
Członek zarządu może sprawować tę funkcję w spółce w oparciu o 4 podstawy:
- powołanie uchwałą wspólników
- umowa o pracę
- umowa cywilnoprawna (np. umowa zlecenie, kontrakt menedżerski)
- na podstawie B2B
Jeżeli członek zarządu pełni tę rolę z tytułu powołania, na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej, to takie wynagrodzenie będzie podlegać progresywnej skali opodatkowania – 12% i 32% (od kwoty 120 000 zł dochodu rocznie). Spółka wobec takiej osoby musi comiesięcznie odprowadzać zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 12%.
Jeżeli zaś członek zarządu sam prowadzi firmę i wystawia spółce fakturę za świadczone przez siebie usługi (forma B2B), to rozlicza się sam, wedle wybranej przez siebie formy opodatkowania – skali podatkowej, podatku liniowego bądź ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Ważne
Jeżeli członek zarządu jest zatrudniony w Twojej spółce na podstawie umowy o pracę, umowy cywilnoprawnej lub w formie B2B, to wynagrodzenie takiej osoby możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. W rezultacie znacząco zmniejszona zostanie podstawa opodatkowania CIT Twojej spółki.
W przypadku członka zarządu wyznaczonego na mocy aktu powołania Twoja spółka może odliczyć tylko standardowe koszty uzyskania przychodu w wysokości 250 zł.
Czy wynagrodzenie wspólników spółki z o.o. podlega opodatkowaniu?
Tak jak wskazano wcześniej, spółka zawsze musi odprowadzać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% w sytuacji wypłaty wspólnikom dywidendy z zysku firmy. Posługując się sformułowaniem “wynagrodzenia” wspólników w spółce z o.o. na ogół ma się na myśli wypłacaną im dywidendę. Z reguły bowiem wspólnicy spółki z o.o. nie otrzymują za swoje działania żadnego innego wynagrodzenia poza dywidendą.
Inaczej należy rozpatrywać sytuację, kiedy wspólnik jest zatrudniany w firmie na umowę o pracę lub umowę zlecenie, bo np. zaangażowany jest w bieżące zarządzanie spółką w większym stopniu od pozostałych wspólników, pełni rolę członka zarządu, pracuje w spółce jako specjalista. Te dwie formy zatrudnienia wspólnika i zasady ich opodatkowania omawiamy poniżej.
Zamów rozmowę z księgowym
Jak opodatkowane jest zatrudnienie wspólnika w spółce z o.o. na podstawie umowy o pracę?
Zatrudnienie wspólnika w spółce na umowie o pracę jest możliwe jedynie w przypadku, kiedy w relacji spółki z tym wspólnikiem da się wskazać elementy konstrukcyjne zatrudnienia pracowniczego, które wymienione są w Kodeksie Pracy (praca określonego rodzaju na rzecz pracodawcy, pod jego kierownictwem i na jego ryzyko). Wynika z tego, że z tym zatrudnieniem powinna wiązać się podległość wspólnika-pracownika wobec spółki. Z uwagi na to prawo wyklucza zatrudnienie na umowę o pracę jedynego wspólnika w spółce z o.o., wspólnika większościowego lub wspólnika, który jest jedynym członkiem zarządu i samodzielnie prowadzi sprawy firmy.
Na jakich stanowiskach może pracować w spółce jej wspólnik? Niewykluczone jest zatrudnienie go na stanowisku członka zarządu. Może być to także zatrudnienie jako konkretny specjalista np. jako informatyk, kierowca.
Podpisując umowę o pracę ze wspólnikiem, spółka odprowadza od jego dochodu podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 12% lub 32% (po przekroczeniu kwoty 120 000 zł dochodu rocznie).
Jak opodatkowane jest zatrudnienie wspólnika w spółce z o.o. na podstawie umowy o zlecenie?
W przypadku umowy zlecenie zawieranej w spółce z jej wspólnikiem ważne, by zlecone czynności nie wchodziły w zakres obowiązków tej osoby wynikających z bycia wspólnikiem (np. umowa nie może dotyczyć uczestnictwa w walnych zgromadzeniach, spotkaniach biznesowych). Poza tym nie ma żadnych ograniczeń co do podpisywania umów zlecenie z własnym wspólnikiem.
Umowa zlecenie ze wspólnikiem opodatkowana jest jak każda inna umowa zlecenie zawierana w ramach spółki – podatkiem dochodowym od osób fizycznych 12% lub 32% (po przekroczeniu kwoty 120 000 zł dochodu rocznie).
Czy spółka z o.o. opłaca podatek od wynagrodzeń pracowników?
Tak, spółka jak każdy podmiot zatrudniający pracowników musi odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) od wynagrodzeń swoich pracowników zatrudnionych na umowach o pracę oraz wynagrodzeń zleceniobiorców na umowach zlecenie. Podatek ten obliczany jest na zasadach ogólnych. Od każdej pensji spółka odprowadza zaliczkę na ten podatek w wysokości 12%, a po przekroczeniu kwoty 120 000 zł dochodu – 32%.
Prowadząc spółkę z o.o. jako pracodawca i płatnik jesteś zobowiązany do obliczenia, pobrania i terminowego wpłacenia zaliczek PIT do właściwego urzędu skarbowego. Dokonujesz tego do 20. dnia każdego kolejnego miesiąca.
Czy spółka z o.o. płaci podatek VAT?
Spółka z o.o. musi dokonywać cyklicznych rozliczeń odnoszących się do podatku od towarów i usług (VAT), jeżeli ma status tzw. czynnego podatnika VAT.
Posiadanie statusu czynnego podatnika VAT nie jest obowiązkowe, zazwyczaj wynika z dobrowolnej decyzji wspólników. Jeżeli masz wątpliwości, czy warto, by Twoja spółka została podatnikiem VAT, zapoznaj się z poradnikiem inFaktu na ten temat.
Jednak czasem obowiązek bycia VAT-owcem ogórnie nakładają na firmę przepisy. Dzieje się tak jeżeli:
- wartość obrotów w spółce w poprzednim roku podatkowym przekroczyła kwotę 200 000 zł
- spółka prowadzi jeden z określonych w przepisach rodzajów działalności np. świadczy usługi doradcze, prawnicze, windykacyjne lub sprzedaje wyroby tytoniowe, paliwo, wyroby jubilerskie
Status czynnego podatnika VAT spółka uzyskuje składając formularz VAT-R.
Rozliczenia podatku VAT (złożenia właściwej deklaracji w tym zakresie) spółka może dokonywać w 2 cyklach:
- miesięcznym – do 25. dnia kolejnego miesiąca
- kwartalnym – do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale – opcja ta jest dostępna jedynie dla tzw. “małych podatników VAT”, czyli spółek, których wartość sprzedaży w poprzednim roku kwoty 2 000 000 Euro
By ustalić, czy spółka musi zapłacić VAT czy ma nadwyżkę VAT, spółka musi wpierw obliczyć podatek należny (na podstawie sprzedaży) i podatek naliczony (na podstawie zakupów). VAT należny jest podatkiem, który przedsiębiorca musi zapłacić do urzędu skarbowego. Z kolei VAT naliczony jest kwotą, którą można odliczyć od VAT należnego. Jeżeli urząd skarbowy jest “winny” spółce podatek VAT – spółka otrzyma zwrot VAT.
Kiedy spółka z o.o. zapłaci podatek od nieruchomości?
Jeżeli spółka z o.o. posiada na własność nieruchomości – jest wymagane, by od tych nieruchomości odprowadziła ona podatek. Faktyczne stawki podatku od nieruchomości ustala indywidualnie rada gminy, w której dana nieruchomość się znajduje. Jednak w przypadku budynków, w których prowadzona jest działalność gospodarcza – w 2025 roku nie mogą przekroczyć stawki 1,34 zł za 1 mkw.
Prowadząc spółkę z o.o. do 31 stycznia każdego roku jesteś zobowiązany do złożenia organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia nieruchomości deklarację na podatek od nieruchomości (DN-1) na dany rok podatkowy.
Spółki z o.o. płacą podatek od nieruchomości w odstępach miesięcznych, za poszczególne miesiące, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego – do 15. dnia każdego miesiąca, a za styczeń – do 31 stycznia. Jako prowadzący spółkę z o.o. wysokość podatku od nieruchomości jesteś zobowiązany ustalić samodzielnie.
Podsumowanie
Spółka z o.o. z reguły odprowadza 6 rodzajów podatków – CIT od zysku, zryczałtowany podatek dochodowy od dywidendy, PIT od wynagrodzeń pracowników i członków zarządu, PCC od zawarcia i zmian umowy spółki, VAT oraz podatek od nieruchomości. Niezwykle istotne jest, by pamiętać w jakich sytuacjach i terminach płaci się określone podatki oraz prawidłowo je obliczać.
Jeżeli masz wątpliwości co do obliczeń związanych z płaceniem podatków w Twojej spółce z o.o. – możesz liczyć na wsparcie wykwalifikowanych księgowych z inFaktu. Z kolei doradcy podatkowi inFaktu pomogą Ci tak zoptymalizować płatności, żeby podatki były dla Ciebie i Twojej firmy jak najmniejszym obciążeniem. Wystarczy, że do nas napiszesz.
FAQ – Najczęściej zadawane pytania o podatki w spółce z o.o.
Tu znajdziesz odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania odnośnie podatków w spółce z o.o.
Ile wynosi podatek dochodowy w spółce z o.o.?
Podatek dochodowy w spółce z o.o. to CIT – podatek dochodowy od osób prawnych. Wynosi on 19% lub 9% – w przypadku stawki preferencyjnej.
Z 9-procentowej obniżonej stawki mogą skorzystać:
- spółki, u których wartość przychodu ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 000 000 Euro
- nowe spółki w pierwszym roku podatkowym ich działalności
Jak rozliczają się spółki z o.o.?
Spółki z o.o. objęte są tzw. podwójnym opodatkowaniem. Najpierw odprowadzają podatek dochodowy CIT od zysku spółki w wysokości 19% lub 9% (stawka obniżona). Następnie odprowadzają kolejny podatek – 19% od wypłacanej wspólnikom dywidendy.
Czy spółka z o.o. musi być vatowcem?
Nie, spółka z o.o. nie musi być czynnym podatnikiem VAT (“vatowcem”), chyba że:
- wartość obrotów w spółce w poprzednim roku podatkowym przekroczyła kwotę 200 000 zł
- spółka prowadzi jeden z określonych w przepisach rodzajów działalności np. świadczy usługi doradcze, prawnicze, windykacyjne lub sprzedaje wyroby tytoniowe, paliwo, wyroby jubilerskie
W pozostałych przypadkach bycie vatowcem jest w przypadku spółki z o.o. fakultatywne.
Podziel się nim ze znajomymi
