Podatek PCC w spółce z o.o. — ile wynosi i kto go płaci?
Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) należy zapłacić w związku z zawarciem niektórych umów i transakcji, m.in. umów sprzedaży czy pożyczek. W artykule wyjaśnimy, jakie czynności dokonane przez spółkę z o.o. są nim opodatkowane, ile wynosi stawka podatku oraz w jaki sposób i w jakim terminie należy go uiścić, aby uniknąć konsekwencji podatkowych.
Czym jest podatek PCC?
PCC jest podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Opodatkowaniu PCC podlegają konkretne czynności wskazane w Ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych.
W zależności od rodzaju czynności obowiązek opłacenia PCC może spoczywać na kupującym, nabywcy, pożyczkobiorcy, nabywającym prawo służebności, bądź na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki.
Stawki podatku zależą od rodzaju czynności prawnej i wynoszą od 0,1% do 6% wartości przedmiotu opodatkowania.
Polecamy nasz instruktarz, nie tylko dla spółek, jak złożyć deklarację PCC-3 👇
Czy spółka z o.o. jest zobowiązana do zapłaty podatku PCC?
Obowiązek odprowadzenia podatku PCC spoczywa nie tylko na osobach fizycznych, ale też na osobach prawnych, a więc również i na spółkach z o.o., a także na jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej, które są stronami czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu.
W jakich sytuacjach spółka z o.o. musi zapłacić podatek PCC?
Co do zasady spółka musi zapłacić podatek PCC w przypadku wystąpienia 7 czynności:
- zawarcia umowy spółki
- zmiany umowy spółki, która skutkuje podwyższeniem kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty
- zawarcia umowy sprzedaży
- zawarcia umowy zamiany rzeczy
- zawarcia umowy praw majątkowych
- zawarcia umowy pożyczki pieniędzy
- zawarcia umowy pożyczki rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku
Podatek PCC od umowy spółki z o.o.
Jako podatek od umowy spółki rozumie się podatek od kapitału zakładowego wpłacanego przez wspólników przy zawiązywaniu spółki.
Jak wskazuje art. 1 ust. 5 ustawy o PCC, umowa spółki oraz jej zmiana podlegają podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium RP znajduje się — w przypadku spółki kapitałowej — rzeczywisty ośrodek zarządzania albo siedziba tej spółki.
Stawka PCC od umowy spółki i jej zmian wynosi 0,5%.
Przykład
Jeśli wspólnicy wpłacą kapitał zakładowy w minimalnej kwocie 5000 zł, spółka będzie musiała odprowadzić podatek o wartości 25 zł (5000 x 0,5%).
Co z podatkiem PCC w chwili zmiany umowy spółki z o.o.?
Co do zasady, opodatkowaniu PCC podlegają umowy spółki i ich zmiany, jeżeli powodują podwyższenie podstawy opodatkowania PCC. Spółka będzie musiała więc odprowadzić podatek, jeżeli efektem zmiany umowy stało się podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty. Jeśli podwyższenie kapitału zakładowego nastąpiło na skutek przekształcenia lub połączenie spółek, taka zmiana umowy także może skutkować obowiązkiem podatkowym.
Ważne
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki.
Czy spółka z o.o. płaci podatek PCC od zaciągniętych pożyczek?
Zgodnie z zapisami ustawy o PCC umowa pożyczki co do zasady podlega opłacie PCC. Obowiązek odprowadzenia podatku leży na pożyczkobiorcy, a jego stawka wynosi 0,5% kwoty pożyczki. W szczególnych sytuacjach umowa może być jednak zwolniona z opodatkowania. Jak wskazuje art. 9 ww. aktu prawnego, zwalnia się od podatku pożyczki udzielane przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej.
Ważne
Jeśli spółka zaciągnęła pożyczkę od swojego wspólnika, kwota finansowania jest zwolniona z opodatkowania.
Czy sprzedaż udziałów w spółce z o.o. wiąże się z zapłatą podatku PCC
Jeśli wspólnik sprzeda swoje udziały w spółce z o.o., taka transakcja będzie opodatkowana podatkiem PCC. Obowiązek jego odprowadzenia będzie miał nabywca, a stawka podatku wyniesie 1% wartości rynkowej udziałów. Sprzedający będzie musiał natomiast zapłacić podatek dochodowy.
Zamów indywidualną ofertę cenową dla Twojej spółki.
Czy dopłata do kapitału spółki z o.o. podlega opodatkowaniu PCC?
Dopłaty wniesione do kapitału rezerwowego spółki (bez zmiany kapitału zakładowego) podlegają opodatkowaniu podatkiem PCC w stawce 0,5%. W takich okolicznościach obowiązek podatkowy powstaje w momencie podjęcia uchwały o wniesieniu dopłat.
W jakich sytuacjach spółka z o.o. nie płaci PCC?
Jak wskazuje art. 2 pkt 6 ustawy o PCC, nie podlegają PCC umowy spółki i ich zmiany związane z:
a) łączeniem spółek kapitałowych
b) przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową
c) wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje:
- przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części
- udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów
Spółka nie zapłaci PCC także od pożyczki udzielonej przez wspólnika.
Warto wiedzieć
Skutecznym sposobem na uniknięcie podatku PCC jest umieszczenie w umowie spółki zapisów informujących o możliwości dokonania określonych czynności prawnych uchwałami. Taki zapis sprawi, że zmiana umowy spółki, a co za tym idzie — także opłacenie wynikającego z niej podatku — nie będą konieczne.
Podsumowanie
Podatek PCC to podatek od czynności cywilnoprawnych. Obowiązek odprowadzenia podatku PCC spoczywa na spółkach z o.o., które są stronami czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu. Spółka musi zapłacić podatek PCC w przypadku zawarcia umowy spółki, sprzedaży, zamiany rzeczy, praw majątkowych, pożyczki rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku czy zmiany umowy spółki. Skutecznym sposobem na uniknięcie obowiązku podatkowego jest umieszczenie w umowie spółki zapisów informujących o możliwości dokonania określonych czynności prawnych uchwałami, bez konieczności zmiany umowy spółki. Dzięki nim opłacenie wynikającego ze zmiany umowy podatku nie będą konieczne.
FAQ — Najczęściej zadawane pytania o podatek PCC w spółkach z o.o.
Jak zapłacić podatek PCC od spółki z o.o.?
Podatek PCC możesz uregulować, robiąc przelew na konto urzędu skarbowego lub wpłacając gotówkę w kasie urzędu.
Ile wynosi PCC od założenia spółki z o.o.?
Wartość podatku PCC od kapitału zakładowego przy założeniu spółki wynosi 0,5%. kwoty kapitału.
Czy PCC od umowy spółki z o.o. jest kosztem podatkowym?
Podatek PCC nie jest kosztem podatkowym — nie zmniejsza więc podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT).
Podziel się nim ze znajomymi
