Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe w spółce z o.o. — kto odpowiada i ponosi odpowiedzialność?

Spółka z o.o jest zasadniczo podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Jeśli nie podlega podmiotowemu lub przedmiotowemu zwolnieniu, może być także podatnikiem podatku VAT. Co jednak w sytuacji, jeśli w spółce istnieją zaległości podatkowe z tytułu CIT-u lub VAT-u? Czy wspólnicy spółki są za nie odpowiedzialni? Sprawdź!

Kto ponosi odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe w spółce z o.o.?

Spółka z o.o. jest podmiotem o własnej osobowości prawnej. Co do zasady to ona jest odpowiedzialna za własne zobowiązania podatkowe. Jeśli jednak egzekucja z majątku spółki okaże się bezskuteczna (w całości lub części), za zobowiązania podatkowe odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem wszyscy członkowie jej zarządu (nie wspólnicy). 

Ważne

Wspólnik, który jest jednocześnie członkiem zarządu, także poniesie solidarną odpowiedzialność za długi podatkowe — wraz z innymi członkami zarządu.

Zgodnie z art. 116 Ordynacji Podatkowej do solidarnej odpowiedzialności członków zarządu za zobowiązania podatkowe spółki może dojść jednak wyłącznie w sytuacji, gdy członek zarządu nie wykazał, że:

• we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub w tym czasie zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne albo zatwierdzono układ w postępowaniu o zatwierdzenie układu, albo
• niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości nastąpiło bez jego winy
• nie wskazuje mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części.

Jaka jest odpowiedzialność członka zarządu za zobowiązania podatkowe spółki z o.o.?

Zgodnie z art. 116 Ordynacji podatkowej, jeżeli egzekucja z majątku spółki w całości lub części okazała się bezskuteczna, członkowie zarządu odpowiadają za zobowiązania podatkowe spółki solidarnie, całym swoim majątkiem.

Ważne

Odpowiedzialność członków zarządu za zobowiązania podatkowe spółki ogranicza się wyłącznie do tych, które powstały w czasie pełnienia przez nich obowiązków oraz z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w tym czasie.

Jaka jest odpowiedzialność pełnomocnika sp. z o.o. w organizacji za zobowiązania podatkowe spółki z o.o.?

Zgodnie z zapisami art. 116 Ordynacji podatkowej w przypadku, gdy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji nie posiada zarządu, za zaległości podatkowe spółki odpowiada jej pełnomocnik. Odpowiedzialność pełnomocnika jest taka sama, jak odpowiedzialność członka zarządu — za zobowiązania podatkowe spółki odpowiada on całym swoim majątkiem.

Jaka jest odpowiedzialność byłych członków zarządu za zobowiązania podatkowe spółki z o.o.?

Czy jeśli zaległości podatkowe spółki powstały w przeszłości, ówczesny członek zarządu, który nie jest nim obecnie, ponosi za nie odpowiedzialność? Byli członkowie zarządu mogą ponosić odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe spółki powstałe w momencie pełnienia przez nich funkcji zarządczych.

Księgowi inFaktu Ocena Cena

Estera Chmielowska

9.7 Znakomity

Cena od 620 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Magdalena Światłowska

9.5 Znakomity

Cena od 700 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Iwona Kozłowska

9.7 Znakomity

Cena od 920 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Poproś o indywidualną ofertę

Jaki jest zakres przedmiotowy odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe spółki z o.o.?

Członkowie zarządu mogą ponosić odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe spółki wynikające z zaległości podatkowych z tytułu:

• nieterminowej płatności podatków lub zaliczek na podatek
• nadpłaty lub zwrotu nadpłaty podatku
• wynagrodzenia płatników lub inkasentów pobranych nienależnie albo w wysokości zawyżonej.

W jakim momencie dochodzi do powstania odpowiedzialności członka zarządu sp. z o.o. za zobowiązania podatkowe?

Członek zarządu ponosi odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe spółki w momencie, kiedy egzekucja z majątku spółki okazała się bezskuteczna.

Ważne

Odpowiedzialność członka zarządu powstaje w momencie powołania go do pełnienia funkcji zarządczych uchwałą zgromadzenia wspólników, a nie w momencie wpisania go do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego.

Jaki jest charakter odpowiedzialności członka zarządu sp. z o.o. za zobowiązania podatkowe?

Odpowiedzialność członka zarządu spółki z o.o ma charakter subsydiarny. W praktyce oznacza to, że członek zarządu spółki staje się odpowiedzialny za jej zaległości podatkowe dopiero w momencie, gdy egzekucja z majątku spółki okaże się bezskuteczna.

Jeśli spółka ma zaległości podatkowe, organ egzekucyjny powinien więc w pierwszej kolejności spróbować wyegzekwować spłatę z jej własnego majątku. Dopiero w przypadku niepowodzenia może skierować egzekucję do członka zarządu — jednego, wybranych lub wszystkich.

Jakie są zasady ustalenia odpowiedzialności podatkowej członka zarządu sp. z o.o. za zobowiązania podatkowe?

Jeżeli egzekucja z majątku spółki w całości lub części okazała się bezskuteczna, członkowie zarządu odpowiadają za jej zaległości podatkowe solidarnie. Każdy z nich ma więc obowiązek spełnienia całego świadczenia. Organ egzekucyjny może jednak zarządzać spełnienia całości, bądź części świadczenia:

• wyłącznie od jednego wybranego członka zarządu
• od kilku członków zarządu
• od wszystkich członków zarządu

Warto wiedzieć

Jeśli jeden z członków zarządu spłaci dług, wierzyciel nie może oczekiwać już jego spłaty od pozostałych.

W jaki sposób dochodzi do egzekwowania odpowiedzialności członka zarządu sp. z o.o. za zobowiązania podatkowe?

Pierwszym krokiem do wyegzekwowania spłaty zadłużenia powinna być egzekucja z majątku spółki. Jeśli jednak ta się nie powiedzie — w całości lub części, organ egzekucyjny będzie miał prawo wyegzekwować spłatę długu od członka zarządu (lub kilku albo wszystkich członków zarządu). Ze względu na fakt, że za zobowiązania podatkowe spółki zarząd odpowiada całym swoim majątkiem, egzekucja może być przeprowadzona z wszystkich, dozwolonych przepisami składników majątku osobistego członków zarządu.

Czy istnieje możliwość uniknięcia odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe w spółce z o.o.?

Tak, w przypadku spełnienia warunków wskazanych w Ordynacji Podatkowej członek zarządu może uwolnić się od odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe spółki z o.o. Aby było to możliwe, musi wykazać i udowodnić, że:

• we właściwym czasie zgłosił wniosek o ogłoszenie upadłości lub w tym czasie zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne albo zatwierdzono układ w postępowaniu o zatwierdzenie układu
• niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości nastąpiło bez jego winy
• wskaże mienie spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części.

Podsumowanie

Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe w spółce z o.o co do zasady ponosi sama spółka. Jeśli jednak egzekucja z jej majątku zakończy się niepowodzeniem, solidarną odpowiedzialność za długi podatkowe ponoszą członkowie zarządu, pod warunkiem łącznego spełnienia przesłanek określonych w przepisie art. 116 Ordynacji podatkowej. Członkowie zarządu mogą uwolnić się od odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe spółki, jeśli udowodnią, że we właściwym czasie spełnili przesłanki wskazane w ww. akcie prawnym.

FAQ — Najczęściej zadawane pytania o odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe w sp. z o.o.

Czy właściciel spółki z o.o. odpowiada swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe spółki?

Za zobowiązania podatkowe spółki z o.o. odpowiadają solidarnie, całym swoim majątkiem członkowie zarządu spółki.

Kiedy członek zarządu odpowiada za zaległości podatkowe spółki z o.o.?

Członek zarządu odpowiada za zaległości podatkowe spółki z o.o. jeśli egzekucja z majątku spółki okazała się nieskuteczna — w całości lub w części.

Kto spłaca zobowiązania podatkowe spółki z o.o.?

Jeśli spółka nie jest w stanie samodzielnie spłacić swoich zobowiązań podatkowych, a egzekucja z jej majątku okazała się nieskuteczna (w całości lub części), obowiązek spłaty zobowiązań spada solidarnie na członków zarządu.