Kto w 2019 roku nie będzie mógł płacić ZUS-u od przychodu?
ZUS wyliczany od przychodu, nazywany też ulgą dla przedsiębiorców działających na małą skalę będzie obowiązywał od 2019 r. W tym opracowaniu powiem o tym, kto w 2019 roku nie będzie mógł płacić ZUS-u od przychodu?
Limit przychodów – kluczowy
Aby przedsiębiorca w 2019 r. skorzystał z ulgowego ZUS, jego przychód z działalności (suma kwot z faktur przychodowych netto) nie może przekroczyć kwoty 63 000 zł. Limit to dokładnie 30-krotność minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2018 r. minimalne wynagrodzenie wynosi 2100 zł, stąd roczny limit to 63 000 zł.
Natomiast w 2019 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wyniesie 2250 zł. Aby płacić w 2020 r. ZUS od przychodu, w 2019 r. roczny przychód nie może przekroczyć kwoty 2250*30 = 67 500 zł.
Należy pamiętać, że jeśli działalność nie była prowadzona cały rok, to wówczas limit jest mniejszy. Kwota graniczna zależy od liczby dni prowadzenia działalności i wyliczana jest do niej wprost proporcjonalnie.
Przykład 1 – Pani Natalia prowadziła w 2018 r. działalność przez 210 dni. Oznacza to, że jej limit przychodów wynosi
(63 000/365) * 210 = 36 246,58 zł.
Przykład 1 – Pan Janusz prowadziła w 2018 r. działalność przez 100 dni. Oznacza to, że jej limit przychodów wynosi
(63 000/365) * 100 = 17 260,27 zł.
Kto w 2019 roku nie będzie mógł płacić ZUS-u od przychodu?
ZUS od przychodu nie będzie dla wszystkich przedsiębiorców. Jak w większości przepisów są wyłączenia. ZUS-u od przychodu nie będą mogli opłacać przedsiębiorcy, którzy:
- przekroczyli limit przychodu,
- którzy w poprzednim roku rozliczali się na karcie podatkowej i korzystali ze zwolnienia podmiotowego,
- korzystają z ulgi na start,
- mających prawo do małego ZUS,
- którzy w poprzednim roku kalendarzowym prowadzi działalność krócej niż 60 dni kalendarzowych,
- są twórcami, artystami, osobami wykonującymi wolne zawody i wykonują swoje usługi poza działalnością gospodarczą,
- prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę lub inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół,
- są wspólnikami jednoosobowej spółki z.o.o. oraz wspólnikami spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
- wykonują pozarolniczą działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia pozarolniczej działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej pozarolniczej działalności gospodarczej,
- skorzystali już z ZUS od przychodu przez 36 miesięcy kalendarzowych w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Do powyższych limitów wlicza się, jako pełny miesiąc, każdy miesiąc kalendarzowy, w którym osoba odpowiednio ustalała najniższą podstawę składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zgodnie z niniejszym artykułem lub prowadziła pozarolniczą działalność gospodarczą przez co najmniej jeden dzień kalendarzowy.
Wspólnicy spółek cywilny mogą opłacać ZUS od przychodu.
Przykład 1 – dotyczący pkt 8
Pani Kinga prowadzi działalność gospodarczą od 2015 r. Wykonuje swoje usługi na rzecz byłego pracodawcy, dla którego pracowała w 2009 r. Czy może opłacać ZUS od przychodu? – Tak, podatniczka może opłacać ZUS od przychodu.
Przykład 2 – dotyczący pkt 9
Pan Jan w 2016 roku pracował jako informatyk dla spółki X. Z początkiem 2017 r. zdecydował się przejść na samozatrudnienie (B2B) i musi opłacać duży ZUS. Pan Jan w 2019 r. nie będzie mógł korzystać opłacać składek ZUS wyliczanych od przychodu.
Wielu samozatrudnionych nie skorzysta z opcji opłacania ZUS od przychodu z tego względu, że współpracują z byłym pracodawcą.
Ograniczenia podstawy składek
Podstawa wyliczana dla ZUS od przychodu nie może być mniejsza niż minimalna podstawa do małego ZUS i nie może być większa niż minimalna podstawa dla dużego ZUS. Podstawa do wyliczania składek społecznych (emerytalnej, rentowej, wypadkowej, dobrowolnej chorobowej) będzie:
- nie mniejsza (równa lub większa) niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę,
- nie większa (równa lub mniejsza) niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek.
Jeśli podstawa do wyliczania składek społecznych w 2019 r. przekroczy 2250 zł, to z tytułu wykonywanej działalności należy opłacać także fundusz pracy (FP).
ZUS od przychodu nie jest wyliczany w przypadku składki zdrowotnej.
Podziel się nim ze znajomymi
