Zatrudnienie małżonka na umowę o pracę – jakie składki ZUS i podatki należy opłacać?
Jak wygląda rozliczenie pracownika-małżonka? Jakie składki za niego płacić? Ile wynoszą składki ZUS i kto je odlicza? W jakich sytuacjach wynagrodzenie małżonka, będzie kosztem w działalności? Po dokładne wyjaśnienia zapraszam do wpisu.
- Pracownika-małżonka zgłasza się do ZUS na ZUS ZUA z kodem 05 11.
- Małżonek zatrudniony na podstawie umowy o pracę dla celów ubezpieczenia traktowany jest jak osoba współpracująca.
- Za pracownika-małżonka opłaca się składki na dużym ZUS.
- Składki za osobę współpracującą odliczane są przez małżonka-przedsiębiorcę.
- Zaliczka na podatek liczona jest od kwoty brutto pomniejszonej o KUP.
- Wynagrodzenie małżonka-pracownika jest kosztem w działalności, gdy zostało wypłacone.
Składki ZUS pracownika-małżonka
Warto zacząć od tego, że jeśli przedsiębiorca podpiszę z małżonkiem umowę o pracę, to opłaca za niego składki jak za osobę współpracującą. W terminie 7 dni od zatrudnienia ma obowiązek zgłosić ją/go do ZUS na formularzu ZUS ZUA z kodem 05 11 XX.
Osoba współpracująca nie może skorzystać z ulg w ZUS dostępnych dla przedsiębiorcy. Oznacza to, że trzeba za nią opłacać składki na dużym ZUS. Nie może korzystać z ulgi na start, preferencyjnego ZUS, czy ZUS od przychodu.
W 2019 r. składki na dużym ZUS są opłacane w wysokości:
- 1246,92 zł bez dobrowolnej składki chorobowej,
- 1316,97 zł z dobrowolną składką chorobową.
Składki te opłaca pracodawca i to on je rozlicza w swojej działalności. FP księgujemy do kosztów, składki społeczne odejmujemy od dochodu lub księgujemy do kosztów, a 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej odejmujemy jest od podatku.
Zaliczka na podatek małżonka
Zatrudnionemu małżonkowi, jak każdemu innemu pracownikowi przysługują koszty uzyskania przychodu. Standardowe miesięczne wynoszą 111,25 zł, a podwyższone 139,06 zł.
Zaliczka wyliczamy od wynagrodzenia brutto pomniejszonego o KUP, ale bez odliczania składek ZUS.
Przykład 1
Pan Jan zatrudnił od 1 maja 2019 r. swoją małżonkę. W umowie określili wynagrodzenie w wysokości 4000 zł. Pracownica ma prawo do kosztów w wysokości 111,25 zł i złożyła pracodawcy PIT-2. W jakiej wysokości przedsiębiorca zapłacić składki za pracownicę-małżonkę?
- 4000 – 111,25 = 3888,75
- 3889 → dochód do opodatkowania
- 3889 * 18% – 46,33 = 653,69
- 654 → zaliczka na podatek podlegająca wpłacie do US
Obowiązki pracodawcy
Małżonek będący pracownikiem powinien znaleźć się na liście płac pracodawcy. Wykazać należy kwotę brutto wynagrodzenia, koszty uzyskania przychodu, ulgę zmniejszająca podatek (1/12*556,02 = 46,33) oraz zaliczkę na podatek dochodowy.
Po kończony roku podatkowym pracownikowi-małżonkowi trzeba przekazać PIT-11. Co istotne, pracodawca musi dla niego prowadzić dokumentację pracowniczą taką jak np. akta osobowe.
Wynagrodzenie małżonka w kosztach
Od 2019 r. przedsiębiorca może rozliczyć w kosztach firmy wynagrodzenie małżonka np. z umowy o pracę pod warunkiem, że wynagrodzenie z tego tytułu zostanie wypłacone.
Podziel się nim ze znajomymi
