Kto musi składać Jednolity Plik Kontrolny? Jak wyglądają struktury logiczne JPK?
Jednolity Plik Kontrolny od 1 stycznia 2017 roku stał się wymagalny dla małych oraz średnich przedsiębiorców. Co to dla nich oznacza? Że do 25 lutego 2017 roku będą zobligowani przekazać organom podatkowym rejestr sprzedaży i zakupu VAT. Kogo dokładnie obowiązują nowe przepisy oraz kto jest odpowiedzialny za prawidłowe przesłanie JPK przeczytacie w poniższym artykule.
Czym jest JPK i kogo obowiązuje?
Jednolity Plik Kontrolny to zbiór danych danego podmiotu gospodarczego uwzględniający dane dotyczące operacji gospodarczych za poszczególne okresy roku podatkowego.
Według Ministerstwa Finansów wprowadzenie JPK ma na celu ułatwić przedsiębiorcom przekazywanie danych podatkowych do urzędu skarbowego. Pozwoli to jednocześnie na wzrost efektywności i udoskonalenie kontroli skarbowych, a dodatkowo wpłynie na to, że kontrole podatkowe będą przeprowadzane tylko w sytuacji wykrycia nieprawidłowości w plikach, które przekazywane są drogą elektroniczną.
Dla dużych podmiotów JPK został wprowadzony już w 2016 roku. Od stycznia 2017 roku obowiązek ten dotyczy małych i średnich przedsiębiorców, natomiast dla mikroprzedsiębiorców obowiązek ten wejdzie w życie dopiero od 1 stycznia 2018 roku.
Opublikowany został również zestaw 7 struktur logicznych JPK, który obejmuje najważniejsze księgi podatkowe i dowody księgowe. Są to:
Struktura 1 – księgi rachunkowe – JPK_KR
Struktura 2 – wyciąg bankowy – JPK_WB
Struktura 3 – magazyn – JPK_MAG
Struktura 4 – ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT
Struktura 5 – faktury VAT – JPK_FA
Struktura 6 – podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR
Struktura 7 – ewidencja przychodów – JPK_EWP
Organom podatkowym przedsiębiorca zobowiązany jest przekazywać w okresach miesięcznych w sposób elektroniczny tylko JPK_VAT, czyli ewidencję zakupu i sprzedaży VAT.
Pozostałych dokumentów podatnik nie ma obowiązku przekazywać okresowo, jednak ewidencję taką należy przedstawić i udostępnić na każde wezwanie organu podatkowego.
Zmiany w przepisach – Jednolity Plik Kontrolny od 1 lipca 2016.
Kogo uważamy za małego i średniego przedsiębiorcę?
Do 25 lutego 2017 roku mali i średni przedsiębiorcy mają obowiązek po raz pierwszy dokonać przekazania JPK w formie elektronicznej. Od tego momentu co miesiąc będą zobligowani do przekazywania rejestru sprzedaży i zakupu VAT.
Kogo określamy mianem małego i średniego przedsiębiorcy?
Za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
- zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników,
- jego obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nie przekroczył równowartości 10 milionów euro, lub
- suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyła równowartości 10 milionów euro.
Z kolei za średniego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
- zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników,
- jego obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nie przekroczył równowartości 50 milionów euro, lub
- suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyła równowartości 43 milionów euro.
Kontrola krzyżowa w firmie – czym się wyróżnia?
Forma przekazywania JPK organom podatkowym
Przedsiębiorcy zobligowani do składania JPK dla celów podatku VAT, czyli ewidencji zakupu i sprzedaży VAT mają obowiązek przekazywać rejestry za każdy miesiąc Ministrowi Rozwoju i Finansów za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej. JPK_VAT można wysłać tylko elektronicznie za pomocą podpisu kwalifikowanego. Ważne jest, aby przekazywane pliki były w formacie XML zgodne z wytycznymi podanymi przez Ministerstwo Finansów.
Potwierdzeniem przesłania pliku będzie otrzymanie Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO).
Ewidencję sprzedaży i zakupu VAT przekazujemy co miesiąc w terminie do 25 dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatnicy, którzy rozliczają się z podatku VAT w okresach kwartalnych w dalszym ciągu mogą pozostać na kwartalnym rozliczeniu, jednak JPK_VAT będą zobowiązani składać co miesiąc.
Za brak przesłania JPK oraz za błędy w rozliczeniach przedsiębiorcy grożą sankcje karno-skarbowe. Zgodnie z art. 80 Kodeksu karnego skarbowego niezłożenie informacji podatkowej traktowane jest jako przestępstwo skarbowe i podlega karze grzywny od 10 do 120 stawek dziennych. Stawki te są ustalane indywidualnie przez sąd, który bierze pod uwagę dochody sprawcy, jego warunki osobiste, rodzinne, stosunki majątkowe i możliwości zarobkowe.
Zmiany w podatku VAT w 2017 roku w pigułce.
Od 2018 roku JPK obowiązkowy również dla mikroprzedsiębiorców
Od 1 stycznia 2018 roku JPK stanie się wymagalny również dla mikroprzedsiębiorców.
Za mikroprzedsiębiorcę uważa się natomiast przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
- zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników,
- jego obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nie przekroczył równowartości 2 milionów euro, lub
- suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyła równowartości 2 milionów euro.
Jednolity Plik Kontrolny dla Klientów Ogólnopolskiego Biura Rachunkowego oraz Programu do Księgowości zostanie wprowadzony w styczniu 2018 roku, ze względu na to, że z programów księgowych inFakt korzystają mikroprzedsiębiorcy, których ten obowiązek dotyczy dopiero od 2018 roku.
Faktura dla jednostki gminy i zakładu budżetowego – zmiany od 2017 roku.
Załóż testowe konto i korzystaj za darmo
- Przekonaj się, jak proste jest wystawianie faktur i dbanie o porządek w dokumentach.
- Dodatkowo otrzymasz bezpłatne wsparcie specjalistów na infolinii.
- Wypróbuj naszą wielokrotnie nagradzaną aplikację mobilną.
- A gdy Twoje potrzeby wzrosną – rozpocznij przez inFakt współpracę z księgową lub księgowym.
Masz pytania do artykułu? Odpowiemy w komentarzu.
Podziel się nim ze znajomymi
