Wypłata dywidendy w spółce z o.o. — jakie są zasady, kto i w jakiej wysokości jest uprawniony do wypłaty?

Maciej Sztykiel

Dywidenda to forma dochodu od kapitału wypłacana w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością i spółkach akcyjnych. Kto ma prawo do dywidendy w spółkach z o.o.? Jakich czynności należy dopełnić przed wypłatą dywidendy? W artykule odpowiemy na te i inne pytania dotyczące wypłaty dywidendy w spółce z o.o.

Czym jest dywidenda w spółce z o.o.?

Dywidenda to forma dochodu od kapitału wypracowanego przez spółkę w danym roku obrotowym, którą walne zgromadzenie przeznacza do wypłaty wspólnikom. Można określać ją także mianem wynagrodzenia za wniesienie kapitału do spółki.

Dywidenda stanowi formę zwrotu kapitału zainwestowanego w spółkę i może przybierać formę pieniężną lub niepieniężną (np. innych niż pieniądze wartości majątkowych).

Kto ma prawo do wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?

Prawo do dywidendy za dany rok obrotowy mają wszyscy wspólnicy, którzy w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku dysponowali udziałami spółki. Zapisy umowy spółki mogą wskazywać jednak inny dzień, właściwy dla ustalenia uprawnionych do otrzymania dywidendy udziałowców.

Kto decyduje o wypłacie dywidendy w spółce z o.o.?

O wypłacie dywidendy decydują wspólnicy podczas zwyczajnego zgromadzenia wspólników. Zwykle czynność tę podejmuje się raz do roku.

Jakich czynności należy dopełnić przed wypłatą dywidendy w spółce z o.o.?

Wypłata dywidendy w spółce z o.o. powinna być poprzedzona spełnieniem 5 formalnych warunków wypłaty dywidendy:

  1. Sporządzeniem sprawozdania finansowego i podpisaniem dokumentu przez członków zarządu
  2. Jeśli spółka podlega obowiązkowi badania sprawozdania finansowego — wydaniem opinii przez biegłego rewidenta
  3. Możliwością wypłacenia zysku (z ostatniego roku obrotowego lub z ubiegłych lat)
  4. Zwołaniem i odbyciem zwyczajnego zgromadzenia wspólników
  5. Podjęciem uchwały wspólników o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i o podziale zysku w formie wypłaty dywidendy.

W jakiej formie można wypłacić dywidendę w spółce z o.o.?

Spółka może wypłacić dywidendę w formie pieniężnej lub niepieniężnej (np. w postaci nabytych lub wytworzonych przez spółkę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej rzeczy).

Dywidenda w ramach uchwały o podziale zysku

Jednym z niezbędnych warunków wypłaty dywidendy jest podjęcie uchwały o podziale zysku. Co do zasady, prawo do dywidendy mają Ci udziałowcy, którym udziały przysługiwały właśnie w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku.

Na czym polega wypłata dywidendy w formie pieniężnej?

Wypłata w formie pieniężnej to najczęściej stosowany sposób wypłaty dywidendy. Co do zasady, kwota dywidendy w formie pieniężnej powinna być proporcjonalna do liczby posiadanych przez danego wspólnika udziałów (odstępstwem od tej reguły jest uprzywilejowanie poszczególnych wspólników w zakresie wypłaty dywidend).

Czy jest możliwa wypłata dywidendy w walucie obcej?

Choć standardowo spółki wypłacają dywidendę w polskich złotych, nie ma przeszkód do wypłaty w walucie obcej.

Jak działa wypłata dywidendy w formie niepieniężnej?

Dywidendą w formie niepieniężnej mogą być rzeczy nabyte lub wytworzone przez spółkę czy inne niż pieniądze wartości majątkowe. Wypłata dywidendy w formie niepieniężnej przybiera formę nieodpłatnego przekazania towaru i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Jakie są zasady wypłaty dywidendy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością?

O wypłacie dywidendy decydują wspólnicy podczas zwyczajnego zgromadzenia wspólników. Dywidendę wypłaca się w dniu określonym w uchwale wspólników, po spełnieniu 5 niezbędnych warunków, które wskazaliśmy wcześniej.

Czy można wypłacić dywidendę w sytuacji ujemnego kapitału sp. z o.o.?

Jeśli kapitał własny spółki jest ujemny, oznacza to, że wartość zobowiązań spółki przewyższa wartość jej aktywów. W takich okolicznościach wypłata dywidendy nie jest możliwa.

Czy dywidendę można wypłacić z kapitału zapasowego spółki z o.o.?

Tak, dywidendę można wypłacić z kapitału zapasowego spółki, jednak jedynie w sytuacji, gdy kapitał ten pochodzi z zysku.

Zamów rozmowę z księgowym

Hasło musi zawierać:
  • 8 znaków lub więcej
  • Małe i wielkie litery
  • Przynajmniej jedną cyfrę
Dla bezpieczeństwa stwórz mocne hasło, którego nie używasz na innych stronach.

W jaki sposób obliczyć kwotę wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?

Aby obliczyć kwotę dywidendy do podziału, należy zsumować:

  • zysk za ostatni rok obrotowy
  • niepodzielone zyski z lat ubiegłych
  • kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału

Od sumy należy odjąć:

  • kwoty niepokrytych strat
  • wartość udziałów własnych
  • kwoty, które zgodnie z umową spółki powinny być przekazane z zysku za ostatni rok obrotowy na kapitały zapasowy lub rezerwowe

W jakim terminie można wypłacić dywidendy w spółce z o.o.?

Zgodnie z treścią Art. 193 Kodeksu Spółek Handlowych dywidendę wypłaca się w dniu określonym w uchwale wspólników. Jeżeli uchwała wspólników takiego dnia nie określa, dywidenda jest wypłacana niezwłocznie po dniu dywidendy. Zazwyczaj taka uchwała podejmowana jest raz do roku.

W jaki sposób opodatkowane są wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?

Płatnikiem podatku jest spółka, który wypłaca dywidendy. Obowiązki sprawozdawcze i inne regulacje, zależne są od podmiotu, któremu wypłacane są dywidendy. W przypadku wspólnika, który jest:

  • osobą fizyczną – spółka wypłacająca dywidendę pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% (nie pomniejszając przychodu o koszty uzyskania). Podatek przekazuje do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. Otrzymujący dywidendę nie musi zgłaszać zysku do urzędu skarbowego. To płatnik podatku zobowiązany jest przesłać deklarację PIT-8AR do końca stycznia następnego roku następującego po roku podatkowym
  • inną spółką kapitałową – spółka wypłacająca dywidendę pobiera w dniu wypłaty dywidendy podatek dochodowy w wysokości 19% uzyskanego przychodu. Podatek, spółka wypłacająca dywidendę, powinna przekazać do urzędu skarbowego w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. Płatnik podatku przesyła deklarację CIT-5 do właściwego urzędu skarbowego, informując o wysokości pobranego podatku

Podsumowanie

Dywidenda to forma dochodu od kapitału wypracowanego przez spółkę w danym roku obrotowym, którą walne zgromadzenie przeznacza do wypłaty wspólnikom. O wypłacie dywidendy decydują wspólnicy podczas zwyczajnego zgromadzenia wspólników, a prawo do jej wypłaty mają wszyscy wspólnicy, którzy w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku dysponowali udziałami spółki. Dywidenda może przybierać charakter pieniężny lub niepieniężny. Nie jest ona kosztem podatkowym spółki z o.o. i podlega opodatkowaniu. Płatnikiem podatku jest spółka, która wypłaca dywidendy.

FAQ — Najczęściej zadawane pytania o wypłaty dywidendy w spółce z o.o.

Masz jeszcze jakieś pytania? Przeczytaj nasze odpowiedzi i dowiedz się wszystkiego o dywidendach w spółce z o.o.

Ile zysku można przeznaczyć na dywidendę w spółce z o.o.?

Spółka może przeznaczyć na dywidendę zysk netto wykazany w sprawozdaniu finansowym za ostatni rok obrotowy powiększony o niepodzielone zyski z ubiegłych lat oraz kwoty przeniesione na kapitał zapasowy i rezerwowy utworzony z zysków. 

Czy wypłata dywidendy jest kosztem spółki z o.o.?

Nie, wypłata dywidendy nie jest kosztem podatkowym spółki z o.o.

Kiedy spółka z o.o. wypłaca dywidendę?

Zgodnie z treścią Art. 193 Kodeksu Spółek Handlowych dywidendę wypłaca się w dniu określonym w uchwale wspólników.

Czy w spółce z o.o. można wypłacać zaliczki na poczet dywidendy?

Tak, Kodeks Spółek Handlowych przewiduje taką możliwość pod warunkiem spełnienia 4 warunków: 

  • umowa spółki powinna uwzględniać wypłatę zaliczek
  • ostatnie zatwierdzone sprawozdanie finansowe wykazało zysk
  • spółka posiada środki finansowe na wypłatę zaliczki, 
  • prognozy wskazują, że spółka zamknie rok z zyskiem

Maciej Sztykiel
Były dziennikarz ekonomiczny RMF FM oraz Radia ZET. Niegdyś fotograf, choć pasja pozostała do dziś. W inFakcie odpowiadam za tłumaczenie języka podatkowego na ludzki, krótkodystansową komunikację i długofalowy PR oraz kreatywny marketing. Po pracy jestem żeglarzem, marzycielem i psiarzem.