Wypłata dywidendy w spółce z o.o. — jakie są zasady, kto i w jakiej wysokości jest uprawniony do wypłaty?
Dywidenda to forma dochodu od kapitału wypłacana w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością i spółkach akcyjnych. Kto ma prawo do dywidendy w spółkach z o.o.? Jakich czynności należy dopełnić przed wypłatą dywidendy? W artykule odpowiemy na te i inne pytania dotyczące wypłaty dywidendy w spółce z o.o.
- Czym jest dywidenda w spółce z o.o.?
- Jakich czynności należy dopełnić przed wypłatą dywidendy w spółce z o.o.?
- W jakiej formie można wypłacić dywidendę w spółce z o.o.?
- Jakie są zasady wypłaty dywidendy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością?
- W jaki sposób obliczyć kwotę wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?
- W jakim terminie można wypłacić dywidendy w spółce z o.o.?
- W jaki sposób opodatkowane są wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?
- Podsumowanie
- FAQ — Najczęściej zadawane pytania o wypłaty dywidendy w spółce z o.o.
Czym jest dywidenda w spółce z o.o.?
Dywidenda to forma dochodu od kapitału wypracowanego przez spółkę w danym roku obrotowym, którą walne zgromadzenie przeznacza do wypłaty wspólnikom. Można określać ją także mianem wynagrodzenia za wniesienie kapitału do spółki.
Dywidenda stanowi formę zwrotu kapitału zainwestowanego w spółkę i może przybierać formę pieniężną lub niepieniężną (np. innych niż pieniądze wartości majątkowych).
Kto ma prawo do wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?
Prawo do dywidendy za dany rok obrotowy mają wszyscy wspólnicy, którzy w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku dysponowali udziałami spółki. Zapisy umowy spółki mogą wskazywać jednak inny dzień, właściwy dla ustalenia uprawnionych do otrzymania dywidendy udziałowców.
Kto decyduje o wypłacie dywidendy w spółce z o.o.?
O wypłacie dywidendy decydują wspólnicy podczas zwyczajnego zgromadzenia wspólników. Zwykle czynność tę podejmuje się raz do roku.
Jakich czynności należy dopełnić przed wypłatą dywidendy w spółce z o.o.?
Wypłata dywidendy w spółce z o.o. powinna być poprzedzona spełnieniem 5 formalnych warunków wypłaty dywidendy:
- Sporządzeniem sprawozdania finansowego i podpisaniem dokumentu przez członków zarządu
- Jeśli spółka podlega obowiązkowi badania sprawozdania finansowego — wydaniem opinii przez biegłego rewidenta
- Możliwością wypłacenia zysku (z ostatniego roku obrotowego lub z ubiegłych lat)
- Zwołaniem i odbyciem zwyczajnego zgromadzenia wspólników
- Podjęciem uchwały wspólników o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i o podziale zysku w formie wypłaty dywidendy.
W jakiej formie można wypłacić dywidendę w spółce z o.o.?
Spółka może wypłacić dywidendę w formie pieniężnej lub niepieniężnej (np. w postaci nabytych lub wytworzonych przez spółkę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej rzeczy).
Dywidenda w ramach uchwały o podziale zysku
Jednym z niezbędnych warunków wypłaty dywidendy jest podjęcie uchwały o podziale zysku. Co do zasady, prawo do dywidendy mają Ci udziałowcy, którym udziały przysługiwały właśnie w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku.
Na czym polega wypłata dywidendy w formie pieniężnej?
Wypłata w formie pieniężnej to najczęściej stosowany sposób wypłaty dywidendy. Co do zasady, kwota dywidendy w formie pieniężnej powinna być proporcjonalna do liczby posiadanych przez danego wspólnika udziałów (odstępstwem od tej reguły jest uprzywilejowanie poszczególnych wspólników w zakresie wypłaty dywidend).
Czy jest możliwa wypłata dywidendy w walucie obcej?
Choć standardowo spółki wypłacają dywidendę w polskich złotych, nie ma przeszkód do wypłaty w walucie obcej.
Jak działa wypłata dywidendy w formie niepieniężnej?
Dywidendą w formie niepieniężnej mogą być rzeczy nabyte lub wytworzone przez spółkę czy inne niż pieniądze wartości majątkowe. Wypłata dywidendy w formie niepieniężnej przybiera formę nieodpłatnego przekazania towaru i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Jakie są zasady wypłaty dywidendy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością?
O wypłacie dywidendy decydują wspólnicy podczas zwyczajnego zgromadzenia wspólników. Dywidendę wypłaca się w dniu określonym w uchwale wspólników, po spełnieniu 5 niezbędnych warunków, które wskazaliśmy wcześniej.
Czy można wypłacić dywidendę w sytuacji ujemnego kapitału sp. z o.o.?
Jeśli kapitał własny spółki jest ujemny, oznacza to, że wartość zobowiązań spółki przewyższa wartość jej aktywów. W takich okolicznościach wypłata dywidendy nie jest możliwa.
Czy dywidendę można wypłacić z kapitału zapasowego spółki z o.o.?
Tak, dywidendę można wypłacić z kapitału zapasowego spółki, jednak jedynie w sytuacji, gdy kapitał ten pochodzi z zysku.
Zamów rozmowę z księgowym
W jaki sposób obliczyć kwotę wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?
Aby obliczyć kwotę dywidendy do podziału, należy zsumować:
- zysk za ostatni rok obrotowy
- niepodzielone zyski z lat ubiegłych
- kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału
Od sumy należy odjąć:
- kwoty niepokrytych strat
- wartość udziałów własnych
- kwoty, które zgodnie z umową spółki powinny być przekazane z zysku za ostatni rok obrotowy na kapitały zapasowy lub rezerwowe
W jakim terminie można wypłacić dywidendy w spółce z o.o.?
Zgodnie z treścią Art. 193 Kodeksu Spółek Handlowych dywidendę wypłaca się w dniu określonym w uchwale wspólników. Jeżeli uchwała wspólników takiego dnia nie określa, dywidenda jest wypłacana niezwłocznie po dniu dywidendy. Zazwyczaj taka uchwała podejmowana jest raz do roku.
W jaki sposób opodatkowane są wypłaty dywidendy w spółce z o.o.?
Płatnikiem podatku jest spółka, który wypłaca dywidendy. Obowiązki sprawozdawcze i inne regulacje, zależne są od podmiotu, któremu wypłacane są dywidendy. W przypadku wspólnika, który jest:
- osobą fizyczną – spółka wypłacająca dywidendę pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% (nie pomniejszając przychodu o koszty uzyskania). Podatek przekazuje do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. Otrzymujący dywidendę nie musi zgłaszać zysku do urzędu skarbowego. To płatnik podatku zobowiązany jest przesłać deklarację PIT-8AR do końca stycznia następnego roku następującego po roku podatkowym
- inną spółką kapitałową – spółka wypłacająca dywidendę pobiera w dniu wypłaty dywidendy podatek dochodowy w wysokości 19% uzyskanego przychodu. Podatek, spółka wypłacająca dywidendę, powinna przekazać do urzędu skarbowego w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. Płatnik podatku przesyła deklarację CIT-5 do właściwego urzędu skarbowego, informując o wysokości pobranego podatku
Podsumowanie
Dywidenda to forma dochodu od kapitału wypracowanego przez spółkę w danym roku obrotowym, którą walne zgromadzenie przeznacza do wypłaty wspólnikom. O wypłacie dywidendy decydują wspólnicy podczas zwyczajnego zgromadzenia wspólników, a prawo do jej wypłaty mają wszyscy wspólnicy, którzy w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku dysponowali udziałami spółki. Dywidenda może przybierać charakter pieniężny lub niepieniężny. Nie jest ona kosztem podatkowym spółki z o.o. i podlega opodatkowaniu. Płatnikiem podatku jest spółka, która wypłaca dywidendy.
FAQ — Najczęściej zadawane pytania o wypłaty dywidendy w spółce z o.o.
Masz jeszcze jakieś pytania? Przeczytaj nasze odpowiedzi i dowiedz się wszystkiego o dywidendach w spółce z o.o.
Ile zysku można przeznaczyć na dywidendę w spółce z o.o.?
Spółka może przeznaczyć na dywidendę zysk netto wykazany w sprawozdaniu finansowym za ostatni rok obrotowy powiększony o niepodzielone zyski z ubiegłych lat oraz kwoty przeniesione na kapitał zapasowy i rezerwowy utworzony z zysków.
Czy wypłata dywidendy jest kosztem spółki z o.o.?
Nie, wypłata dywidendy nie jest kosztem podatkowym spółki z o.o.
Kiedy spółka z o.o. wypłaca dywidendę?
Zgodnie z treścią Art. 193 Kodeksu Spółek Handlowych dywidendę wypłaca się w dniu określonym w uchwale wspólników.
Czy w spółce z o.o. można wypłacać zaliczki na poczet dywidendy?
Tak, Kodeks Spółek Handlowych przewiduje taką możliwość pod warunkiem spełnienia 4 warunków:
- umowa spółki powinna uwzględniać wypłatę zaliczek
- ostatnie zatwierdzone sprawozdanie finansowe wykazało zysk
- spółka posiada środki finansowe na wypłatę zaliczki,
- prognozy wskazują, że spółka zamknie rok z zyskiem
Podziel się nim ze znajomymi