Ulgi podatkowe dla spółek w 2024
Spółki kapitałowe – w tym najpopularniejsza wśród nich spółka z o.o. – są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Podpowiadamy, z jakich ulg podatkowych mogą korzystać.
Mniejszy CIT, dzięki licznym ulgom
Dochód spółek kapitałowych co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). W podatku tym istnieje cała gama ulg podatkowych, z których skorzystać mogą spółki. Od dochodu spółki odliczyć można między innymi
- darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego (limit do 10% dochodu)
- darowizny na cele kultu religijnego (limit do 10% dochodu)
- darowizny na cele kształcenia zawodowego przekazane publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe (limit do 10% dochodu)
- ulgi na działalność innowacyjną
- ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R)
- ulga na innowacyjnych pracowników
- ulga na prototyp
- ulga na robotyzację
- ulga prowzrostowa (tzw. ulga na ekspansję)
- ulgę dla wspierających sport, kulturę i edukację – tzw. ulga sponsoringowa
- ulgę na terminale płatnicze
Ważne
Limit jest wspólny na wszystkie ulgi. Suma ulg nie może przekroczyć 6% dochodu.
Stosowanie ulgi na przykładzie ulgi na ekspansję
Ulga na ekspansję pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów, które spółka poniosła, aby rozszerzyć swoje rynki zbytu. Mamy więc tu do czynienia de facto z podwójnym ujęciem kosztów uzyskania przychodów, które podatnik CIT wydatkował, aby zwiększyć sprzedaż swoich produktów. Słowo „swoich” też nie jest tu przypadkowe – z ulgi można skorzystać jeśli sprzedawany produkt został wytworzony przez podatnika.
Ustawodawca wprowadził limit odliczenia do kwoty 1 000 000 zł rocznie. Ograniczony jest też katalog wydatków, które mogę być zaliczone do ulgi na ekspansje. Dodatkowo spółka może skorzystać z tej ulgi, jeśli w kolejnych dwóch latach po jej zastosowaniu
- zwiększy przychody ze sprzedaży produktów
- osiągnie przychody ze sprzedaży produktów, których dotychczas nie oferowała
- osiągnie przychody ze sprzedaży swoich produktów w nowym kraju
Ważne
Zastosowanie ulgi podatkowej wymaga dokładnego zapoznania się z przepisami, które ją warunkują.
Czy można mieć ulgi dla przychodów z zysków kapitałowych
Cechą wspólną większości ulg podatkowych w CIT jest fakt, że dotyczą one zazwyczaj przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych. Nie zawsze jednak jest to oczywiste. Przykładem tego jest tzw. ulga sponsoringowa. Daje ona możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na sport, kulturę, czy naukę.
Przez długi czas organy skarbowe stały na stanowisku, że odliczeniu podlegają tylko koszty związane z przychodami innymi niż przychody z zysków kapitałowych. Jednak w niedawnym wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny stwierdził, że spółka osiągające przychody z zysków kapitałowych również może odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, niezależnie od tego czy koszty te były przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych, czy pozostałych przychodów.
Trzeba więc tym bardziej zwrócić uwagę, że szczegółowe procedury i dokumentacja wymagane do skorzystania z ulg podatkowych mogą się różnić w zależności od konkretnych przepisów podatkowych oraz sytuacji spółki. Dlatego zawsze warto powierzyć księgowość swojej spółki z o.o. doświadczonym księgowym.
Zamów rozmowę z Księgowym inFaktu
Podziel się nim ze znajomymi
