Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok. Jak to zrobić w 2026 roku?
Przedsiębiorcy muszą do 20 maja 2026 roku wysłać do ZUS roczne rozliczenie składki zdrowotnej za poprzedni rok za pomocą ZUS DRA lub ZUS RCA. Podpowiadamy, kogo dotyczy i o czym pamiętać, rozliczając składkę zdrowotną.
- Kto musi rozliczyć roczną składkę zdrowotną?
- Kogo nie dotyczy ten obowiązek?
- Zawieszenie działalności a rozliczenie roczne składki zdrowotnej
- Roczna składka zdrowotna – jak ją wyliczyć?
- Roczne rozliczenie składki zdrowotnej na ryczałcie
- Nadpłata składki zdrowotnej za 2025 rok – jak odzyskać pieniądze?
- Do kiedy roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok?
- Jak dokonać rozliczenia rocznego składki zdrowotnej?
- Podsumowanie
- FAQ – Najczęstsze pytania o roczne rozliczenie składki zdrowotnej
Kto musi rozliczyć roczną składkę zdrowotną?
Obowiązek rocznego rozliczenia składki zdrowotnej spoczywa na przedsiębiorcach, którzy w roku 2025 byli opodatkowani:
- na zasadach ogólnych
- podatkiem liniowym
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Kogo nie dotyczy ten obowiązek?
Natomiast rocznego rozliczenia składki zdrowotnej nie dokonują przedsiębiorcy, którzy w roku 2025 byli:
- opodatkowani kartą podatkową
- wspólnikami spółek komandytowych
- wspólnikami jednoosobowych spółek z o.o.
- twórcami i artystami (o ile nie jest to ich przedmiotem działalności)
- osobami współpracującymi
Dzieje się tak dlatego, że dla tych grup składka zdrowotna określana jest w sposób zryczałtowany – nie zależy od przychodu ani dochodu.
Zawieszenie działalności a rozliczenie roczne składki zdrowotnej
Obowiązek rozliczenia rocznego dotyczy wszystkich osób, które prowadziły działalność w 2025 r. Również w przypadku, jeśli obecnie jest ona zawieszona lub zakończono jej prowadzenie.
Co w sytuacji, jeśli firma była zawieszona w 2025 r.? Nie musisz składać rozliczenia rocznego, jeśli Twoja działalność była zawieszona:
- w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego – firma była zawieszona w okresie od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r.
- w przypadku ryczałtu – cały 2025 r.
Wyjątek
Może zdarzyć się tak, że Twoja firma – opodatkowana ryczałtem – była zawieszona przez cały 2025 r. 1 stycznia została odwieszona przy jednoczesnej zmianie formy opodatkowania na podatek liniowy lub skalę. Wtedy składasz roczne rozliczenie składki zdrowotnej.
Więcej na ten temat: Jak rozliczyć roczną składkę zdrowotną przy zmianie formy opodatkowania? Analizujemy różne opcje
Roczna składka zdrowotna – jak ją wyliczyć?
Wysokość rocznej składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania. Poniżej pokazujemy, jak ją obliczyć.
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej – podatek liniowy i skala
Przedsiębiorcy opodatkowani w roku 2025 na:
- zasadach ogólnych
- podatku liniowym
wyliczając składkę zdrowotną, biorą pod uwagę swoje dochody osiągnięte w okresie od stycznia do grudnia 2025.
Aby dokonać rozliczenia, należy po pierwsze obliczyć wysokość rocznej składki zdrowotnej. Musimy więc:
- Przeliczyć roczny dochód – czyli przychód osiągnięty w 2025 r. pomniejszamy o poniesione koszty i zapłacone składki społeczne (jeśli nie zaliczyliśmy ich wcześniej do kosztów).
- Dochód podlega powiększeniu lub obniżeniu o różnice remanentowe, o ile takie mieliśmy.
Warto wiedzieć
W przypadku rozliczania 2025 roku przy ustalaniu rocznej podstawy składki zdrowotnej będziemy brać pod uwagę zarówno remanent ujemny, jak i dodatni.
- Wyliczamy wartość rocznej składki zdrowotnej. Wynosi ona:
- 9% rocznego dochodu na zasadach ogólnych
- 4,9% rocznego dochodu na podatku liniowym
Oczywiście w przypadku braku dochodu lub jego niewystarczającej wysokości trzeba zapłacić minimalną składkę zdrowotną. Jest ona określona na podstawie minimalnego wynagrodzenia krajowego obowiązującego w danym roku. W 2025 r. podstawa do wyliczenia wynosiła 75% najniższej krajowej, a więc 4666 zł x 75%, czyli 3499,50 zł. Liczymy ją jako 9% minimalnej podstawy rocznej składki zdrowotnej, czyli kwoty 41 994 zł (12 miesięcy x 3499,50 zł), co daje 3779,46 zł.
Następnie sumujemy należne składki za okres od 1 lutego 2025 do 31 stycznia 2026 wyliczone na podstawie dochodów za rok 2025.
Od 2026 roku podstawa wyliczenia składki zdrowotnej to znów 100% minimalnego wynagrodzenia.
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej na ryczałcie
Inne zasady wyliczenia rocznej składki zdrowotnej obowiązują osoby opodatkowane w 2025 roku ryczałtem. W ich przypadku rok składkowy trwa od 1 stycznia do 31 grudnia.
Wysokość rocznej składki zdrowotnej u ryczałtowców uzależniona jest od przychodu za cały rok 2025. Wynosi ona 9% podstawy wymiaru składki. Dokładne wyliczenia znajdziesz w kolejnym akapicie.
Sprawdź też informacje o składce zdrowotnej dla ryczałtu w 2026 roku.
Nie chcesz obliczać składek samodzielnie? Przenieś księgowość do inFaktu! Nasi księgowi zajmą się rozliczeniami za Ciebie – sprawdź ofertę.
Wysokość rocznej składki zdrowotnej na ryczałcie
Roczna składka zdrowotna na ryczałcie dla przedsiębiorcy, który prowadził działalność przez całe 12 miesięcy w 2025 roku, wynosi – zależnie od rocznego przychodu:
| Przychód w 2025 roku | Składka miesięczna 2025 | Składka roczna 2025 |
| do 60 tys. zł | 461,66 zł (podstawa obliczeń to 60% przeciętnego wynagrodzenia w 2024 roku* x 9%) | 5 539,92 zł |
| między 60 tys. zł a 300 tys. zł | 769,43 zł (podstawa obliczeń to 100% przeciętnego wynagrodzenia x 9%) | 9 233,16 zł |
| powyżej 300 tys. zł | 1 384,97 zł (podstawa obliczeń to 180% przeciętnego wynagrodzenia x 9%) | 16 619,64 zł |
* przeciętne wynagrodzenie za 2024 rok zostało ustalone w kwocie 8 549,18 zł
Przeczytaj więcej o miesięcznych składkach zdrowotnych na ryczałcie 2025 dla poszczególnych progów przychodu.
Ważne
Jako ryczałtowiec, który płacił składkę zdrowotną w ciągu roku na podstawie narastających przychodów, musisz zdawać sobie sprawę, że z rozliczenia rocznego może wynikać konieczność dopłaty do rocznej składki zdrowotnej.
Oczywiście, dopłata (lub zwrot) wynikający z rocznego rozliczenia dotyczyć też może przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, ale to właśnie ryczałtowcy są w grupie największego zagrożenia przykrą niespodzianką w postaci dopłaty.
Nadpłata składki zdrowotnej za 2025 rok – jak odzyskać pieniądze?
Jeśli suma miesięcznych składek opłaconych w 2025 roku jest wyższa niż roczna składka wynikająca z rozliczenia, przysługuje Ci zwrot nadpłaty. Jak informuje ZUS, w takim wypadku zostanie automatycznie utworzony wniosek o zwrot (RZS-R). Znajdziesz go na swoim koncie na portalu eZUS dzień po dokonaniu rocznych rozliczeń.
Aby otrzymać zwrot, zweryfikuj wniosek, wskaż numer rachunku bankowego i odeślij pismo online do ZUS w terminie do 1 czerwca 2026 roku. ZUS zwróci Ci środki do 3 sierpnia 2026 roku.
Jeśli nie złożysz wniosku w tym terminie, nadpłata nie przepadnie – ZUS zalicza ją automatycznie na poczet przyszłych składek.
Ważne
Jeżeli z rocznego rozliczenia składki zdrowotnej wynika niedopłata, przedsiębiorca powinien dopłacić brakującą kwotę razem ze składką za kwiecień 2026 roku. W tym przypadku masz czas najpóźniej do 20 maja 2026 roku.
Do kiedy roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok?
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej musisz przekazać do ZUS w terminie do 20 maja. Termin ten dotyczy wszystkich niezależnie od formy opodatkowania (skala, liniówka i ryczałt).
Do 20 maja musisz też uregulować niedopłatę, jeżeli wynika ona z rocznego rozliczenia składki. W przypadku, gdy nie dokonasz rocznego rozliczenia składu zdrowotnej, ZUS zrobi to za Ciebie. Warto jednak samodzielnie wywiązać się z tego obowiązku, by mieć pełną jasność co do wyliczonych kwot.
Jak dokonać rozliczenia rocznego składki zdrowotnej?
Roczną składkę zdrowotną rozliczysz w deklaracjach za kwiecień 2026 roku:
- w deklaracji rozliczeniowej DRA – jeśli płacisz składkę zdrowotną tylko za siebie
- w raporcie imiennym RCA – jeśli opłacasz składki także za innych ubezpieczonych
Dane dotyczące rocznej składki na ubezpieczenie zdrowotne musisz wykazać w bloku XII deklaracji rozliczeniowej DRA lub bloku III.F raportu imiennego ZUS RCA.
Zleć księgowość swojej firmy
Przetestuj za darmo aplikację inFakt.
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej przez PUE ZUS – krok po kroku
Samodzielne rozliczenie rocznej składki zdrowotnej możesz wykonać online. Wystarczy 6 kroków:
- Zaloguj się na pue.zus.pl lub w aplikacji mZUS
- Przejdź do: Ubezpieczony → Dokumenty i wiadomości → Dokumenty rozliczeniowe
- Wybierz ZUS DRA (tylko własna składka) lub ZUS RCA (składki za pracowników)
- Uzupełnij dane w bloku XII (DRA) lub III.F (RCA)
- Wyślij do 20 maja 2026 r.
- Jeśli wychodzi nadpłata – złóż wniosek o zwrot do 1 czerwca 2026 r.
Podsumowanie
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej to obowiązek, który warto potraktować poważnie. Niezależnie od tego, czy rozliczasz się na zasadach ogólnych, podatku liniowym czy ryczałcie, kluczowe jest dotrzymanie terminu do 20 maja oraz rzetelne wyliczenie należnej kwoty.
Pamiętaj, że ewentualną niedopłatę należy uregulować w tym samym terminie, a brak złożenia deklaracji oznacza, że ZUS wyliczy składkę za Ciebie – niekoniecznie na Twoją korzyść.
Jeśli masz wątpliwości co do prawidłowości swoich wyliczeń, warto skonsultować się z księgowym lub doradcą podatkowym, który pomoże uniknąć kosztownych błędów.
FAQ – Najczęstsze pytania o roczne rozliczenie składki zdrowotnej
Obowiązek dotyczy przedsiębiorców, którzy w 2025 roku byli opodatkowani na zasadach ogólnych (skala podatkowa), podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Rozliczenia nie składają przedsiębiorcy opodatkowani kartą podatkową, wspólnicy spółek komandytowych, wspólnicy jednoosobowych spółek z o.o., twórcy i artyści (o ile nie jest to przedmiot ich działalności) oraz osoby współpracujące. Dla tych grup składka zdrowotna jest zryczałtowana i nie zależy od przychodu ani dochodu.
Termin jest wspólny dla wszystkich form opodatkowania – 20 maja 2026 r. Do tego dnia trzeba zarówno przesłać rozliczenie do ZUS, jak i zapłacić ewentualną niedopłatę. Jeśli nie złożysz rozliczenia, ZUS zrobi to za Ciebie, jednak warto samodzielnie dopilnować tego obowiązku.
Co do zasady tak – obowiązek dotyczy wszystkich, którzy prowadzili działalność w 2025 r., nawet jeśli jest ona teraz zawieszona lub zakończona. Wyjątki: rozliczenie nie jest wymagane, jeśli firma była zawieszona od 1 lutego 2025 do 31 stycznia 2026 (skala i liniówka) lub przez cały rok 2025 (ryczałt).
Podstawą jest dochód za styczeń-grudzień 2025, pomniejszony o składki społeczne i uwzględniający różnice remanentowe. Stawka wynosi 9% dochodu na zasadach ogólnych lub 4,9% na podatku liniowym. Minimalna roczna składka za 2025 r. wynosi 3 779,46 zł.
Składka zdrowotna na ryczałcie wynosi 9% podstawy wymiaru i zależy od rocznego przychodu: do 60 000 zł – to 5539,92 zł za cały rok; od 60 001 do 300 000 zł – 9233,16 zł; powyżej 300 000 zł – 16619,64 zł. Ryczałtowcy są szczególnie narażeni na dopłatę wynikającą z rozliczenia rocznego.
Rozliczenie składa się w deklaracjach za kwiecień 2026 roku. Jeśli opłacasz składkę tylko za siebie – w deklaracji ZUS DRA (blok XII). Jeśli opłacasz składki także za innych ubezpieczonych – w raporcie imiennym ZUS RCA (blok III.F).
Wniosek o zwrot nadpłaty składki zdrowotnej za 2025 r. musisz złożyć do 1 czerwca 2026 r. przez PUE ZUS. ZUS wypłaci zwrot w ciągu 3 miesięcy od złożenia wniosku. Po tym terminie nadpłata zostaje zaliczona na poczet przyszłych składek.
Podziel się nim ze znajomymi
