Przelew poza białą listę VAT? Od 2027 r. bez sankcji w kosztach
W 2027 roku transakcje poza białą listę podatników VAT i z pominięciem split payment będą zwolnione z dotychczasowych sankcji. 15 października 2026 roku Prezydent podpisał nowelizację ustaw o PIT i CIT. – Zmianę oceniam pozytywnie. Sankcja w podatku dochodowym była nieproporcjonalna – komentuje Piotr Juszczyk z inFaktu. Opłacasz faktury powyżej 15 tys. zł? Sprawdź, co zmieni się od 2027 roku.
Biała lista VAT: łagodniejsza w 2027 roku
Od 1 stycznia 2027 roku firmy nie stracą prawa do zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych, jeśli:
- zapłacą kontrahentowi na rachunek spoza białej listy podatników VAT albo
- pominą obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności
Wynika to z jednego z ośmiu dokumentów podpisanych przez Prezydenta 15 października 2026 roku. Zmiana, o której piszemy w tym tekście, dotyczy Ustawy z dnia 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (numer druku sejmowego 2837).
O najnowszych modernizacjach w wykazie podatników VAT pisaliśmy we wrześniowym wydaniu inFakt News.
Dobra wiadomość dla tysięcy podatników
Według Ministerstwa Finansów nowości obejmą ok. 2 mln podatników PIT prowadzących działalność na zasadach ogólnych i ok. 300 tys. podatników CIT.
Od 2027 roku uchylone zostają także analogiczne przepisy dotyczące faktoringu i podobnych umów.
Termin nie jest przypadkowy. Resort powiązał go z wejściem w życie kar za wystawianie faktur niezgodnie z wymogami KSeF. Planowo mają one one obowiązywać również od przyszłego roku, choć pojawił się już pomysł odroczenia kar w KSeF do 2028 roku.
VAT, PIT, CIT? Uporządkuj firmową księgowość z inFaktem. Nasi specjaliści pomogą Ci w każdej dziedzinie!
Przelewy powyżej 15 tys. zł – stan obecny
Jeżeli wartość transakcji z inną firmą przekracza 15 tys. zł, a zapłata trafi na rachunek spoza wykazu podatników VAT, to w obecnym stanie prawnym wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Gdy koszt został już ujęty, trzeba go skorygować albo zwiększyć przychody.
Tak samo jest, gdy faktura ma adnotację „mechanizm podzielonej płatności”, a nabywca zapłacił zwykłym przelewem.
W tym momencie przy płatności na rachunek spoza białej listy sankcji można uniknąć tylko jednym sposobem: złożyć w urzędzie skarbowym zawiadomienie ZAW-NR w ciągu 7 dni od zlecenia przelewu.
Przykład
Spółka płaci 50 tys. zł netto za usługę, ale przelew trafia na stary rachunek kontrahenta, którego nie ma już w wykazie. Jeśli nikt nie złoży ZAW-NR w terminie, wydatek wypada z kosztów, a spółka opodatkowana 19% CIT płaci o 9,5 tys. zł więcej podatku. Dzieje się tak nawet wtedy, gdy usługa została wykonana, a kontrahent rzetelnie rozliczył VAT.
Przelewy powyżej 15 tys. zł – w 2027 roku
Od 2027 roku ta sama płatność nie będzie już skutkować utratą kosztu. W podatkach dochodowych nie ma znaczenia, czy rachunek figuruje na białej liście, ani czy zapłacono w split payment. Do szczelności systemu mają wystarczyć sankcje z ustawy o VAT.
Uwaga, w tym przypadku liczy się data wystawienia faktury, a nie data przelewu. Faktura z grudnia 2026 roku zapłacona w styczniu na rachunek spoza wykazu nadal podlega starym zasadom, więc koszt przepada, chyba że w ciągu 7 dni podatnik złoży ZAW-NR.
Piotr Juszczyk
Główny Doradca Podatkowy inFaktu
Przykład
Faktura na 50 tys. zł netto wystawiona w lutym 2027 roku i zapłacona na rachunek spoza białej listy pozostaje kosztem. Spółka nie musi korygować kosztów ani płacić dodatkowych 9,5 tys. zł CIT.
Czy zmienia się VAT?
Warto podkreślić, że w tym przypadku co do zasady nie ulegają zmianie inne elementy związane z VAT. Biała lista nadal ma znaczenie:
- Nabywca, który zapłaci na rachunek spoza wykazu, nadal odpowiada solidarnie z dostawcą za jego zaległy VAT od tej transakcji. Uniknie tego, płacąc w split payment albo składając ZAW-NR w 7 dni.
- Obowiązkowy split payment zostaje, a za jego pominięcie nadal grozi sankcja w VAT, co do zasady 30% podatku od towarów lub usług objętych obowiązkiem.
- Płatności gotówkowe powyżej 15 tys. zł, czyli bez pośrednictwa rachunku płatniczego, nadal nie będą kosztem.
Sprawdź też: Zmiany VAT 2027. Odpowiesz za błędy kontrahenta?
Podsumowanie
Od 2027 roku płatność poza białą listę lub z pominięciem split payment nie pozbawi kosztu w PIT i CIT. To ważna informacja dla setek tysięcy przedsiębiorców, którzy do tej pory nie mogli w prosty sposób rozliczać takich faktur.
Co istotne, nowe zasady dotyczą tylko dokumentów wystawionych od 1 stycznia 2027 roku.
W VAT bez zmian: solidarna odpowiedzialność, obowiązkowy split payment i sankcja 30% zostają. Gotówka powyżej 15 tys. zł nadal nie jest kosztem.
Podsumowując, sprawdzanie rachunku kontrahenta nadal się opłaca, choć ryzyko błędów nieco maleje.
FAQ – najczęściej zadawane pytania o przelew poza białą listę VAT w 2027 roku
Od 1 stycznia 2027 roku i tylko dla faktur wystawionych od tej daty.
Według MF ok. 2 mln podatników PIT na zasadach ogólnych i ok. 300 tys. podatników CIT.
W tym przypadku zastosujesz stare przepisy: koszt przepada, chyba że w ciągu 7 dni od zlecenia przelewu złożysz ZAW-NR.
Tak, ze względu na VAT. Płatność na rachunek spoza wykazu nadal grozi solidarną odpowiedzialnością za zaległy VAT dostawcy.
Zapłać w split payment albo złóż ZAW-NR w ciągu 7 dni od zlecenia przelewu.
Tak. Za jego pominięcie nadal grozi sankcja w VAT, co do zasady 30% podatku od towarów lub usług objętych obowiązkiem.
Taki wydatek nadal nie będzie kosztem uzyskania przychodu.
Według MF do zapewnienia szczelności systemu wystarczą sankcje z ustawy o VAT. Dotychczasowa kara karała za uchybienie przy płatności, a nie za nierzetelną transakcję.
Podziel się nim ze znajomymi
