Faktura VAT marża 2026 – co to jest, jak rozliczać, kiedy stosować [WZÓR]

Faktura VAT marża to specyficzny rodzaj dokumentu, na którym nie znajdziesz kwoty VAT. W tej procedurze sprzedawca rozlicza podatek od towarów i usług od swojej marży – różnicy między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszonej o należny VAT. Z drugiej strony kupujący nie odlicza VAT z takiej faktury. W poradniku pokazujemy, kiedy należy wystawić VAT marżę, jak policzyć podatek i jak zaksięgować rozliczenie. Wyjaśniamy też, jak faktura marża wygląda w JPK i w KSeF.

Faktura VAT marża – co to jest?

Procedura marży to szczególny sposób rozliczania VAT, który dotyczy najczęściej branży turystycznej, sprzedaży towarów używanych, antyków czy dzieł sztuki. 

W zwykłej sprzedaży VAT nalicza się od całej wartości towaru lub usługi. W procedurze marży podstawą opodatkowania jest marża, czyli różnica między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę należnego VAT.

Ważne

Skutek rozliczeń na podstawie faktury VAT marża jest dwojaki. Sprzedawca płaci mniejszy podatek, ale nie odlicza VAT od zakupu. Kupujący z kolei dostaje fakturę bez wyodrębnionej kwoty podatku.

Kto stosuje procedurę marży?

Przepisy dotyczące VAT marży reguluje ustawa o VAT. W przypadku towarów używanych, ale i dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich czy antyków będzie to art. 120. O usługach turystycznych mówi art. 119 ustawy.

Procedura marży dotyczy przede wszystkim czterech grup transakcji:

• sprzedaży towarów używanych (np. samochodów w komisach, elektroniki, odzieży)
• usług turystycznych (biura podróży)
• dzieł sztuki
• antyków i przedmiotów kolekcjonerskich (np. monet, znaczków)

Księgowi inFaktu Ocena Cena

Patryk Ciesielski

9.4 Znakomity

Cena od 239 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Damian Witczak

9.6 Znakomity

Cena od 280 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Dorota Wojciechowska

9.5 Znakomity

Cena od 450 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Zobacz wszystkich księgowych

Faktura VAT marża a faktura VAT

Poniżej przedstawiamy najważniejsze różnice między “zwykłą” fakturą VAT a fakturą VAT marża. 

Kiedy można wystawić fakturę VAT marża?

Fakturę VAT marża może wystawić podatnik, który spełnia warunki dla danej kategorii. Przy towarach używanych najważniejsze jest to, od kogo sprzedawca nabył towar. Co do zasady procedurę marży można zastosować, gdy kupił go m.in. od:

• od osoby niebędącej podatnikiem VAT
• podatnika korzystającego z określonego zwolnienia z VAT
• podatnika, który sam zastosował procedurę marży – zgodnie z warunkami określonymi w art. 120 ustawy o VAT

Dla biur podróży procedura marży jest obowiązkowa, jeśli spełnione są dwa warunki. Musisz działać we własnym imieniu i na własny rachunek – np. sprzedajesz klientowi imprezę turystyczną jako całość (nie jako prowizyjny pośrednik). Ponadto kupujesz od innych towary i usługi dla bezpośrednich korzyści turysty. Wynika to z art. 119 ustawy o VAT.

Kiedy nie można zastosować marży? Gdy sprzedawca kupił towar z wykazanym VAT od podatnika rozliczającego się na zasadach ogólnych. Wtedy sprzedaż dokumentuje się tradycyjną fakturą VAT.

Zmiany od 2025 r. w obrocie dziełami sztuki i antykami

Od 1 stycznia 2025 roku zmieniły się zasady dla dzieł sztuki, antyków i przedmiotów kolekcjonerskich. Procedura marży nie przysługuje, gdy do importu lub dostawy dzieł sztuki czy przedmiotów kolekcjonerskich zastosowano obniżoną stawkę VAT. 

Co więcej, warto wiedzieć, że w Polsce import dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków podlega opodatkowaniu właśnie obniżoną stawką podatku VAT – 8%. Tym samym sprzedaż takich towarów nie może być od 1 stycznia 2025 roku objęta procedurą marży.

Zawiadomienia dotyczące procedury marży składane wcześniej do urzędu skarbowego straciły ważność. Jeśli sprzedajesz takie towary, sprawdź, czy musisz złożyć nowe zawiadomienie.

Jak obliczyć fakturę VAT marża? Wzór obliczeń

Wzór na obliczenie faktury VAT marży jest prosty. Można go zapisać następująco:

1. Marża brutto – cena sprzedaży brutto minus cena nabycia brutto (Twoja marża brutto jest podana z VAT-em)
2. VAT należny = marża brutto × 23/123 (wzór na wyliczenie VAT-u z marży brutto)
3. Marża netto = marża brutto − VAT (marża brutto pomniejszona o VAT należny)

Przykład

Kupujesz od osoby fizycznej używany telefon za kwotę 2 tys. zł. Sprzedajesz go za 2,5 tys. zł, wystawiając fakturę VAT marża. Podatek obliczasz następująco:
Marża brutto = 2500 − 2000 = 500 zł
VAT należny = 500 × 23/123 = 93,50 zł
Marża netto = 500 − 93,50 = 406,50 zł
Do urzędu musisz więc przelać 93,50 zł z tytułu VAT od transakcji.

Ważne

W typowej sprzedaży towarów używanych objętej procedurą marży stosuje się zazwyczaj stawkę 23%. Stawka 0% może dotyczyć eksportu towarów używanych, a w usługach turystycznych – usług świadczonych poza terytorium UE (i tylko w tej części, w której są świadczone poza UE). Wymaga to dokumentów potwierdzających.

Faktura VAT marża [WZÓR]

Przykładowa treść faktury powinna zawierać poniższe pola. W inFakcie wystawisz taki dokument w kilka chwil – bez zastanawiania się, o których danych należy tu pamiętać. 

Pola obowiązkowe w przykładowej fakturze VAT marża:

Obowiązkowe adnotacje – faktura VAT marża

W przypadku procedury VAT marża pojawiają się obowiązkowe adnotacje. Na fakturze musi się znaleźć właściwe oznaczenie procedury: 

• dla usług turystycznych jest to „procedura marży dla biur podróży”
• dla towarów używanych „procedura marży – towary używane”
• dla dzieł sztuki „procedura marży – dzieła sztuki”
• dla antyków i kolekcjonerskich „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”

Faktura korygująca do faktury marża też powinna zawierać takie oznaczenie. W przypadku korekty musisz dodatkowo spełnić zwykłe wymogi dla faktur korygujących.

Faktura VAT marża – co oznacza dla kupującego?

Dla kupującego VAT marża oznacza przede wszystkim jedno – nie odlicza podatku VAT z takiej faktury. W kosztach kupującego co do zasady liczy się pełna kwota brutto. Jeśli więc na takiej fakturze pojawi się kwota VAT, to jest ona wykazana błędnie. 

Oczywiście nie przysługuje wtedy żadne odliczenie, bo transakcja udokumentowana fakturą marża nie podlega opodatkowaniu w taki sposób.

W praktyce dla kupującego VAT marża oznacza to, że:

• cena na fakturze to ostateczny koszt zakupu
• nabywca nie wykazuje VAT z tej faktury jako podatku naliczonego do odliczenia
• warto upewnić się, że faktura ma właściwą adnotację

Ważne

Kupując towary w ramach procedury VAT marża możesz nierzadko zauważyć, że będą one tańsze. Wynika to z faktu, że sprzedawca nie płaci tu VAT od całej ceny towaru, a jedynie od swojej marży. Różnicę zobaczysz, porównując na przykład cenę danego towaru z faktury VAT marża z ceną netto podobnego towaru na zwykłej fakturze VAT.

Faktura VAT marża – jak księgować zakup? Krok po kroku

Sposób księgowania zależy od tego, czy jesteś kupującym, czy sprzedającym. Poniżej oba przypadki:

Księgowanie zakupu (kupujący, firma)

1. Sprawdź, czy faktura ma adnotację o procedurze marży i czy nie wykazuje kwoty VAT.
2. Zaksięguj zakup w pełnej kwocie brutto. Jeśli kupujesz towar do dalszej odsprzedaży, trafia on do kosztów jako zakup towarów handlowych. Jeśli to środek trwały (np. samochód), podlega amortyzacji od wartości brutto.
3. Nie wykazuj podatku naliczonego do odliczenia.
4. Zachowaj fakturę i, jeśli to potrzebne, dokument potwierdzający nabycie.

Księgowanie i ewidencja sprzedaży (sprzedawca)

1. Zachowaj dokumentację ceny nabycia każdego towaru, bo to ona pozwala wyliczyć marżę.
2. Przy sprzedaży wystaw fakturę z adnotacją i wyliczoną na boku marżą.
3. Dla celów rozliczenia VAT podstawę opodatkowania stanowi marża pomniejszona o należny VAT.
4. Ujmij sprzedaż w ewidencji VAT z oznaczeniem procedury marży.

Wykazujesz sprzedaż marżową oraz sprzedaż na zasadach ogólnych? Pamiętaj, że musisz prowadzić ewidencję tak, by wyraźnie je rozdzielić!

Nie wiesz, jak łączyć rozliczenia VAT i VAT marża? Wybierz inFakt – dopasowani do profilu Twojej firmy księgowi czekają na Ciebie!

Faktura VAT marża w JPK_V7 

Jeśli posługujesz się VAT marżą, to w ewidencji sprzedaży musisz oznaczyć transakcję odpowiednim znacznikiem. W przypadku faktury VAT marża w JPK do wyboru masz:

• znacznik MR_T – przypisuje się go sprzedaży w procedurze marży dla biur podróży
• znacznik MR_UZ – dotyczy sprzedaży towarów używanych, dzieł sztuki, antyków i przedmiotów kolekcjonerskich

Warto pamiętać, że znaczniki te dotyczą tylko ewidencji w pliku JPK_V7, a nie wyglądu samej faktury. 

VAT należny z tytułu sprzedaży w procedurze marży wykazuje się w JPK_V7 za właściwy okres rozliczeniowy, zgodnie z zasadami dotyczącymi miesięcznego albo kwartalnego rozliczania VAT. JPKV7M i JPKV7K składa się co do zasady do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. W przypadku JPK_V7K część ewidencyjna jest składana miesięcznie, natomiast część deklaracyjna – kwartalnie.

Ważne

Co w przypadku straty na sprzedaży? Jeżeli cena sprzedaży jest niższa od ceny nabycia, powstaje marża ujemna. W takim przypadku VAT należny od tej transakcji wynosi 0 zł. Nie oznacza to jednak, że transakcję pomija się w JPK_V7 – obowiązują szczególne zasady jej wykazania.

Sprawdź koniecznie: Jak zaksięgować koszt dotyczący sprzedaży VAT marża w inFakcie

Faktura VAT marża a KSeF

Od 2026 roku wystawianie faktur w KSeF jest obowiązkowe, o czym wspominaliśmy m.in. w artykule dotyczącym harmonogramu wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur. Obowiązek obejmuje praktycznie wszystkich przedsiębiorców od 1 kwietnia 2026 roku. Dotyczy to także faktur marża wystawianych podatnikom (B2B), które w e-fakturze mają odrębne oznaczenie procedury marży.

Co warto wiedzieć:

• Faktury dla konsumentów nie są objęte obowiązkowym KSeF, więc sprzedaż samochodu osobie prywatnej nie wymaga wystawienia e-faktury. Faktury B2C nie są objęte obowiązkowym KSeF.
• Do końca 2026 roku najmniejsi przedsiębiorcy mogą wystawiać faktury poza KSeF, jeśli łączna wartość sprzedaży z VAT na takich fakturach w danym miesiącu nie przekracza 10 000 zł. Po przekroczeniu limitu trzeba przejść na KSeF, począwszy od faktury, która go przekroczyła.
• Odbiór faktur w KSeF jest obowiązkowy dla wszystkich od 1 lutego 2026 roku, więc faktury marża od dostawców także będziesz odbierać w KSeF.

Faktura VAT marża – program do księgowania od inFaktu

W inFakcie możesz w łatwy sposób wystawiać i rozliczać dokumenty w procedurze marży. Ta opcja dostępna jest dla czynnych podatników VAT:

• prowadzących handel towarami używanymi (w tym sprzętem używanym czy autami), dziełami sztuki, antykami i przedmiotami kolekcjonerskimi 
• biur podróży i organizatorów turystyki

Nie obsługujemy sprzedaży w komisie, czyli sprzedaży cudzych rzeczy na podstawie umowy komisu, za prowizję. Handel towarami, które kupujesz na własność i odsprzedajesz (np. używanymi autami), jest jak najbardziej obsługiwany. Wykluczenie dotyczy też sytuacji, w której podatek dochodowy liczony jest od samej marży, a nie od przychodu i kosztów.

Wystawianie faktury VAT marża w inFakcie

W inFakcie każdą fakturę VAT marża wystawisz bez dodatkowej konfiguracji. W zakładce Przychody wybierasz po prostu opcję Faktura marża. Wystawienie tego typu dokumentu jest proste i intuicyjne. Wystarczy, że podasz dwa elementy:

• wartość brutto sprzedaży – kwota brutto, za jaką sprzedajesz towar
• wysokość marży – cena sprzedaży minus cena zakupu, z której program automatycznie wylicza VAT

Zgodnie z obowiązującym prawem, kwota marży nie pokazuje się na wydruku faktury. Ta wyliczona w kilka chwil wartość służy do rozliczenia w rejestrze VAT i do deklaracji JPK.

Księgowanie VAT marży w inFakcie

Aby rozliczać koszty z VAT marży z inFaktem, wystarczy włączyć opcję Rozliczanie kosztów dla VAT marża w ustawieniach faktur.

Chcesz zaksięgować koszt z faktury VAT marża? W opcji Koszty dodaj po prostu kolejny koszt i ustaw dodatkowo Zakup VAT marża. Jeśli sprzedaż już była, wpisz jej datę. Jeśli jeszcze nie, zostaw pole puste, a po sprzedaży użyj akcji Wykaż w JPK i wskaż datę sprzedaży.

W naszym Centrum Pomocy znajdziesz osobne artykuły o tym, na czym polega rozliczenie VAT marża, kto w inFakt może się tak rozliczać, jak wystawić fakturę marża i jak zaksięgować koszt dotyczący sprzedaży VAT marża.

Przykład

Kupujesz telefon od osoby prywatnej, która nie jest VAT-owcem. Płacisz za towar 2 tys. zł i nie masz tu żadnego VAT do odliczenia. W inFakcie możesz od razu zaznaczyć, że to zakup towaru pod VAT marżę. Dzięki temu Twój dokument trafi do odpowiedniego pola w JPK.
Następnie sprzedajesz ten sam telefon za 2,5 tys. zł. Wystawiasz fakturę VAT marża, podajesz wartość brutto (2,5 tys. zł) i wskazujesz, ile jest tutaj marży (w tym przypadku 500 zł). VAT liczony jest od 500 zł marży.

Powyższy wzór dotyczy typowej sprzedaży pojedynczego towaru. Ustawa przewiduje także szczególne zasady ustalania marży dla niektórych przedmiotów kolekcjonerskich.

Faktura VAT marża – samochód. Co warto wiedzieć?

Samochody używane są jednym z najczęstszych przykładów stosowania procedury VAT marża. Jak to działa w praktyce? Przykładowo, komisy kupują auta od osób prywatnych i sprzedają je właśnie na marży. Oznacza to, że VAT płacą tylko od swoich realnych zarobków na danej transakcji – nie od całej wartości auta.

Sprawdź, jak wygląda zakup samochodu przez firmę na fakturze marża, co warto wiedzieć o fakturze VAT marża w kontekście leasingu oraz jak wygląda zakup samochodu na fakturze VAT marża w przypadku osoby prywatnej.

Zakup samochodu przez firmę na fakturze marża

Jeśli jako firma kupujesz auto na fakturze VAT marża, to nie odliczysz w takim przypadku VAT. Wartością początkową pojazdu będzie cała jego cena brutto. Przy samochodach osobowych obowiązują dodatkowo limity w kosztach (np. dotyczące amortyzacji). 

Warto w takim przypadku dokładnie sprawdzić, który wariant rozliczeń będzie dla Ciebie korzystniejszy. 

Faktura VAT marża a leasing

W przypadku leasingodawcy może on kupić samochód na fakturze marża, ale wtedy również nie odliczy z niej VAT. Zwykle przekłada się to na wyższą cenę leasingu.

Sprawdź dodatkowo: Samochód w leasingu finansowym – jak rozliczyć w KPiR, VAT i aplikacji inFakt?

Zakup samochodu: faktura VAT marża – osoba prywatna

Osoba prywatna kupująca auto z komisu na marży dostaje fakturę z adnotacją i ceną brutto. Ponieważ nie rozlicza VAT, więc brak odliczenia nie ma dla niej znaczenia. 

Co istotne, przy zakupie od innej osoby prywatnej nie ma faktury marża, ale może wchodzić w grę podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Gdy sprzedaje auto komis, kupuje je od osoby prywatnej bez VAT, więc może potem zastosować procedurę marży.

Najczęstsze błędy przy fakturze VAT marża

Zebraliśmy szereg błędów, które pojawiają się w kontekście faktur VAT marża. Sprawdź, czy dotyczą także Twojej firmy:

• Wykazanie kwoty VAT na fakturze. Faktura marża nie powinna jej zawierać, a kupujący i tak nie ma prawa do odliczenia.
• Brak adnotacji. Każda procedura ma własne oznaczenie.
• Zastosowanie marży przy zakupie z VAT. Wtedy procedura nie przysługuje.
• Brak dokumentacji ceny nabycia. Bez niej nie obliczysz marży ani nie obronisz jej przed kontrolą.
• Pomylenie znaczników JPK (MR_T i MR_UZ).
• Brak nowego zawiadomienia przy dziełach sztuki po zmianach od 2025 roku.

Podsumowanie

Faktura VAT marża upraszcza rozliczenia sprzedawcom towarów używanych, biurom podróży i handlowcom dziełami sztuki, ale ogranicza kupujących, bo nie mogą odliczyć VAT. 

Rozliczając takie dokumenty, pamiętaj o właściwej adnotacji, dokumentowaniu ceny nabycia, znacznikach MR_T i MR_UZ w JPK_V7 oraz o KSeF. 

Jeśli prowadzisz firmę w inFakt, możesz wystawiać i księgować takie dokumenty kilkoma kliknięciami w programie.

FAQ – najczęściej zadawane pytania o fakturę VAT marża