Przedsiębiorcy w swojej działalności oprócz standardowej faktury mogą spotkać się z fakturą VAT marża np. w przypadku zakupu używanego samochodu. W celu wyjaśnienia kto może wystawić taką fakturę, oraz jak należy ją rozliczyć zapraszam do wpisu.
- Przez marże rozumiemy różnicę pomiędzy kwotą należności, jaką ma zapłacić nabywca a ceną nabycia towaru/usługi pomniejszoną o kwotę podatku.
- Przy stosowaniu procedury VAT marża sprzedawca nalicza i odprowadza podatek VAT tylko od marży jaką naliczył dokonując sprzedaży towaru/usługi.
Jakie elementy powinna zawierać faktura VAT marża?
Zgodnie z ustawą o VAT, faktura VAT marża powinna zawierać następujące elementy:
- datę wystawienia,
- kolejny numer faktury,
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy oraz ich adresy,
- numer NIP dostawcy i nabywcy
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty
- nazwę towaru/usługi
- miarę i ilość dostarczonych towarów/zakres usług,
- kwotę należności ogółem.
oraz dodatkowo:
faktura VAT marża powinna zawierać, w zależności od dokonanej transakcji wyrazy:
- procedura marży dla biur podróży,
- procedura marży – towary używane,
- procedura marży – dzieła sztuki,
- procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki.
Elementy które powinna zawierać faktura
Kto może wystawić fakturę VAT marża?
Fakturę marża można wystawić podatnicy, którzy:
- świadczą usługi turystyczne,
- dokonują dostaw towarów używanych,
- świadczą dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
- dokonują dostaw dzieł sztuki.
Tylko podatnik czynny VAT może wystawić tego typu dokument.
Jak należy rozliczyć fakturę VAT marża?
Jako marże rozumiemy różnicę pomiędzy kwotą należności, jaką ma zapłacić nabywca a ceną nabycia towaru/usługi pomniejszoną o kwotę podatku.
Jak rozlicza sprzedawca?
Deklaracja VAT nie zawiera odrębnych rubryk dla deklarowania sprzedaży w systemie marży. Należy zatem wpisywać stosowne dane w rubrykach dotyczących sprzedaży krajowej.
- W rubryce C – rozliczenie podatku VAT należnego w pozycji 19 ujmujemy wyłącznie wartość marży – jest to podstawa opodatkowania
- W rubryce C – rozliczenie podatku VAT należnego w pozycji 20 ujmujemy tylko wartość podatku VAT liczonego od marży netto,
- W rubryce F – zaznaczamy kwadrat w pozycji 64.
Aby wyliczyć marżę musimy wykonać nastepujące działania:
- od ceny sprzedaży za którą sprzedajemy klientowi odejmujemy cenę, za którą nabyliśmy przedmiot
- od otrzymanej kwoty liczymy VAT (kwotę dzielimy przez 1,23 w przypadku stawki VAT 23%).
Przykład:
Pan Jan nabył towar używany za 3000 zł, następnie dokonuje sprzedaży towaru za 3150 zł. Wysokość marży liczymy w następujący sposób: 150 / 1,23 = 121,95 zł
Jak wyliczyć VAT z faktury VAT marża który jako nabywca musimy zapłacić?
W celu wyliczenia kwoty podatku VAT należy obliczyć różnicę pomiędzy marżą brutto a marżą netto.
Przykład:
Pan Jakub zakupił towar za 5000 zł, sprzedał za 6000 zł.
Różnica pomiędzy ceną sprzedaży a zakupu wynosi 1000 zł –jest to marża brutto.
Wyliczymy marżę netto: 1000 zł/1,23 (przy 23% VAT)=813,01 zł.
Podatek VAT, który należy wpłacić do US wynosi: 1000 zł – 813,01 zł = 186,99 zł.
Jak rozlicza nabywca?
Faktura VAT marża jest dokumentem, który nabywcy nie daje możliwości odliczenia podatku VAT w żadnym przypadku. Na fakturze przedsiębiorca nie znajdzie kwoty wyliczonego podatku.
Jak dokonać korekty faktury VAT marża?
W przypadku, gdy popełnimy błąd przy wystawianiu faktury VAT marża, która trafi do obiegu gospodarczego należy sporządzić fakturę korygującą VAT marża.
Jeżeli w wyniku korekty zmianie ulega tylko kwota marży, a nie kwota do wpłaty, nie należy korygować faktury, gdyż nie ulegnie zmianie żadna pozycja faktury.
Gdy w wyniku wystawienia faktury korygującej zmianie ulegnie kwota marży, korekty należy dokonać, składając deklarację korygującą w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy.
faktury VAT marża
