Przedsiębiorcy w swojej działalności oprócz standardowej faktury mogą spotkać się z fakturą VAT marża np. w przypadku zakupu używanego samochodu. W celu wyjaśnienia kto może wystawić taką fakturę, oraz jak należy ją rozliczyć zapraszam do wpisu.
- Przez marże rozumiemy różnicę pomiędzy kwotą należności, jaką ma zapłacić nabywca a ceną nabycia towaru/usługi pomniejszoną o kwotę podatku.
- Przy stosowaniu procedury VAT marża sprzedawca nalicza i odprowadza podatek VAT tylko od marży jaką naliczył dokonując sprzedaży towaru/usługi.
Jakie elementy powinna zawierać faktura VAT marża?
Zgodnie z ustawą o VAT, faktura VAT marża powinna zawierać następujące elementy:
- datę wystawienia,
- kolejny numer faktury,
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy oraz ich adresy,
- numer NIP dostawcy i nabywcy
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty
- nazwę towaru/usługi
- miarę i ilość dostarczonych towarów/zakres usług,
- kwotę należności ogółem.
oraz dodatkowo:
faktura VAT marża powinna zawierać, w zależności od dokonanej transakcji wyrazy:
- procedura marży dla biur podróży,
- procedura marży – towary używane,
- procedura marży – dzieła sztuki,
- procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki.
Elementy które powinna zawierać faktura
Kto może wystawić fakturę VAT marża?
Fakturę marża można wystawić podatnicy, którzy:
- świadczą usługi turystyczne,
- dokonują dostaw towarów używanych,
- świadczą dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
- dokonują dostaw dzieł sztuki.
Tylko podatnik czynny VAT może wystawić tego typu dokument.
Jak należy rozliczyć fakturę VAT marża?
Jako marże rozumiemy różnicę pomiędzy kwotą należności, jaką ma zapłacić nabywca a ceną nabycia towaru/usługi pomniejszoną o kwotę podatku.
Jak rozlicza sprzedawca?
Deklaracja VAT nie zawiera odrębnych rubryk dla deklarowania sprzedaży w systemie marży. Należy zatem wpisywać stosowne dane w rubrykach dotyczących sprzedaży krajowej.
- W rubryce C – rozliczenie podatku VAT należnego w pozycji 19 ujmujemy wyłącznie wartość marży – jest to podstawa opodatkowania
- W rubryce C – rozliczenie podatku VAT należnego w pozycji 20 ujmujemy tylko wartość podatku VAT liczonego od marży netto,
- W rubryce F – zaznaczamy kwadrat w pozycji 64.
Aby wyliczyć marżę musimy wykonać nastepujące działania:
- od ceny sprzedaży za którą sprzedajemy klientowi odejmujemy cenę, za którą nabyliśmy przedmiot
- od otrzymanej kwoty liczymy VAT (kwotę dzielimy przez 1,23 w przypadku stawki VAT 23%).
Przykład:
Pan Jan nabył towar używany za 3000 zł, następnie dokonuje sprzedaży towaru za 3150 zł. Wysokość marży liczymy w następujący sposób: 150 / 1,23 = 121,95 zł
Jak wyliczyć VAT z faktury VAT marża który jako nabywca musimy zapłacić?
W celu wyliczenia kwoty podatku VAT należy obliczyć różnicę pomiędzy marżą brutto a marżą netto.
Przykład:
Pan Jakub zakupił towar za 5000 zł, sprzedał za 6000 zł.
Różnica pomiędzy ceną sprzedaży a zakupu wynosi 1000 zł –jest to marża brutto.
Wyliczymy marżę netto: 1000 zł/1,23 (przy 23% VAT)=813,01 zł.
Podatek VAT, który należy wpłacić do US wynosi: 1000 zł – 813,01 zł = 186,99 zł.
Jak rozlicza nabywca?
Faktura VAT marża jest dokumentem, który nabywcy nie daje możliwości odliczenia podatku VAT w żadnym przypadku. Na fakturze przedsiębiorca nie znajdzie kwoty wyliczonego podatku.
Jak dokonać korekty faktury VAT marża?
W przypadku, gdy popełnimy błąd przy wystawianiu faktury VAT marża, która trafi do obiegu gospodarczego należy sporządzić fakturę korygującą VAT marża.
Jeżeli w wyniku korekty zmianie ulega tylko kwota marży, a nie kwota do wpłaty, nie należy korygować faktury, gdyż nie ulegnie zmianie żadna pozycja faktury.
Gdy w wyniku wystawienia faktury korygującej zmianie ulegnie kwota marży, korekty należy dokonać, składając deklarację korygującą w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy.
faktury VAT marża
Pani Terasa zakupiła towar za kwotę 6000, sprzedała za 6150. Od jakiej kwoty powinna wyliczyć wysokość marży?
Pan Łukasz otrzymał za zakup samochodu fakturę VAT marża. Czy może odliczyć VAT od zakupu?
Pani Jagoda dokonuje sprzedaży owoców i warzyw. Czy może wystawić fakturę VAT marża?
Podziel się nim ze znajomymi