Zmiany VAT 2027. Odpowiesz za błędy kontrahenta?
Opłacasz reklamę, zakup oprogramowania czy księgowość? Uwaga, możesz odpowiadać za niezapłacony przez Twojego kontrahenta VAT. Takie rozwiązanie zakłada nowelizacja przepisów od 1 stycznia 2027 roku. Czy można się uchronić? Tak, przede wszystkim stosując split payment. We wrześniu Sejm rozpatrzył poprawki w tym zakresie, a ustawa czeka na podpis Prezydenta. Sprawdź, co musisz wiedzieć o możliwych zmianach.
Na czym polega zmiana VAT 2027?
Zgodnie z projektem ustawy nabywca ma odpowiadać za zaległość w części VAT przypadającej na zakupione przez niego usługi. Dotyczy to jednak konkretnych sytuacji. Przykładowo jeżeli w chwili wykonania usługi wiedział lub miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że podatek nie trafi do urzędu skarbowego.
Jeśli zauważysz, że masz np. wyjątkowo dobrą ofertę cenową. Jest ona niższa niż rynkowa i to bez ekonomicznego uzasadnienia – możesz podejrzewać próbę ominięcia VAT.
Promocyjna cena oczywiście nie oznacza jeszcze oszustwa. Rabat może wynikać choćby ze stałej współpracy lub większego zamówienia. W praktyce warto zachować uzasadnienie nietypowych warunków i dowody wykonania usługi.
Piotr Juszczyk
Główny Doradca Podatkowy inFaktu
Sprawdź nasz kalkulator limitu zwolnienia z VAT i dowiedz się, czy musisz rozliczać podatek w swojej działalności.
Dla kogo odpowiedzialność solidarna VAT?
Warto wiedzieć, że proponowane nowości dotyczą konkretnych usług. Całość jest opisana w nowym załączniku nr 16 do ustawy VAT. Znajdą się tam m.in.:
- usługi rachunkowo-księgowe
- reklamowe
- związane z oprogramowaniem i określonym hostingiem
- doradztwo związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
- usługi związane z zatrudnieniem
Co istotne, o zakresie regulacji decydują konkretne grupowania PKWiU. Nie można więc zakładać, że nowelizacja obejmie każdą usługę określaną potocznie jako doradcza lub informatyczna.
Ustawa wyłącza odpowiedzialność, gdy zaległość nie wiąże się z nierzetelnym rozliczaniem podatku w celu uzyskania korzyści majątkowej.
VAT nie musi być skomplikowany. Znajdź dopasowanego księgowego – w inFakcie zajmie to 2 minuty. Rozliczaj podatki szybko, bezpiecznie i bez problemów!
15 i 50 tys. zł – dwa progi VAT 2027
Firmy nie odpowiadają solidarnie za VAT, jeśli faktura jest poniżej 15 tys. zł brutto. Ale jeśli w danym miesiącu suma usług od jednego usługodawcy przekroczy 50 tys. zł netto, to wyłączenie przestaje działać. Nawet gdy każda faktura osobno była niska.
Przykład
Sześć faktur po 10 tys. zł netto od jednej agencji reklamowej daje 60 tys. zł netto w miesiącu, więc próg zostaje przekroczony i ochrona nie obowiązuje. Samo przekroczenie progu nie oznacza jednak automatycznie odpowiedzialności – liczą się też inne warunki i sposób zapłaty.
VAT 2027: Split payment nadal chroni
Dobra wiadomość: Senat wycofał pomysł ograniczenia ochrony przy płatności podzielonej. Split payment (VAT trafia na osobne konto, netto na rachunek firmy) nadal wyłącza solidarną odpowiedzialność, nawet dla usług z nowego załącznika nr 16.
Samo umieszczenie usługi w tym załączniku nie oznacza, że trzeba płacić w split payment. To nadal opcja ochronna, a nie obowiązek. Uwaga: split payment nie daje prawa do odliczenia VAT z faktury za usługę, która nie została wykonana.
Mniej formalności VAT w 2027 r.
Nowości w VAT to także pozytywne zmiany. W tym m.in.:
- Zniesienie osobnego zgłoszenia spisu z natury przy zamykaniu firmy – sam spis trzeba nadal zrobić, ale wykreślenie z CEIDG lub KRS zastąpi w niektórych przypadkach zgłoszenie VAT-Z.
- Przy zakupie auta z UE nie trzeba już płacić VAT w 14 dni – wystarczy elektroniczne zgłoszenie przy okazji deklaracji, dotyczy to rozliczających wewnątrzwspólnotowe nabycie środka transportu w JPK_VAT lub VAT-8
- Pojawi się też dobrowolna procedura składu VAT – pozwalająca odroczyć rozliczenie podatku dla określonych towarów.
Mimo uproszczeń, firmy powinny wcześniej sprawdzić, jakich zakupów dotyczy nowy przepis i jak pilnować miesięcznych limitów.
Podsumowanie
W 2027 roku przewidywane są liczne zmiany w VAT. W pakiecie m.in. uproszczenia rozliczeń, ale i rozszerzenie odpowiedzialności solidarnej przedsiębiorców.
Przedsiębiorca może zapłacić całą fakturę i nadal ponosić ryzyko związane z VAT kontrahenta. To poważna konsekwencja, dlatego trzeba jasno mówić również o warunkach odpowiedzialności i dostępnej ochronie. Sama zaległość usługodawcy nie wystarczy, by obciążyć jego klienta.
Piotr Juszczyk
Główny Doradca Podatkowy inFaktu
FAQ – najczęściej zadawane pytania o zmiany w VAT w 2027 roku
Nowelizacja ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku. Ustawa czeka obecnie na podpis Prezydenta, po zakończeniu prac nad poprawkami w Sejmie.
Za zaległość w części VAT przypadającej na zakupioną usługę – ale tylko jeśli w chwili jej wykonania wiedział lub miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że podatek nie trafi do urzędu skarbowego.
Usługi wymienione w nowym załączniku nr 16 do ustawy VAT, m.in.: rachunkowo-księgowe, reklamowe, związane z oprogramowaniem i hostingiem, doradztwo gospodarcze oraz usługi związane z zatrudnieniem.
Nie. O zakresie regulacji decydują konkretne grupowania PKWiU, więc nie można zakładać, że przepis obejmie każdą usługę potocznie nazywaną „doradczą” czy „informatyczną”.
Nie. Rabat może wynikać np. ze stałej współpracy lub dużego zamówienia. Warto jednak mieć uzasadnienie nietypowych warunków cenowych i dowody wykonania usługi.
Faktury poniżej 15 tys. zł brutto są wyłączone z odpowiedzialności solidarnej. Faktura na dokładnie 15 tys. zł brutto już z tego wyłączenia nie korzysta.
Jeśli suma usług objętych nowymi przepisami, kupionych od jednego usługodawcy w danym miesiącu, przekroczy 50 tys. zł netto, wyłączenie kwotowe przestaje działać – nawet gdy pojedyncze faktury są niskie.
Przykład: sześć faktur po 10 tys. zł netto od jednej agencji reklamowej daje 60 tys. zł netto w miesiącu. Mimo że każda faktura osobno jest niższa niż 15 tys. zł brutto, suma przekracza próg miesięczny i ochrona nie obowiązuje.
Nie. Samo przekroczenie progu nie przesądza o odpowiedzialności – wciąż liczą się inne warunki, w tym sposób zapłaty.
Tak. Senat wycofał pomysł ograniczenia tej ochrony. Zapłata w mechanizmie podzielonej płatności (VAT na rachunek VAT, netto na rachunek rozliczeniowy) nadal wyłącza odpowiedzialność solidarną, także dla usług z załącznika nr 16.
Nie. Samo umieszczenie usługi w załączniku nie oznacza obowiązku stosowania split payment – to nadal dobrowolny sposób ochrony, a nie wymóg. Uwaga: split payment nie daje prawa do odliczenia VAT z faktury za niewykonaną usługę.
Zniesienie osobnego zgłoszenia spisu z natury przy zamykaniu firmy (sam spis nadal obowiązkowy), zastąpienie zgłoszenia VAT-Z wykreśleniem z CEIDG/KRS w niektórych przypadkach, brak konieczności wpłaty VAT w 14 dni przy zakupie auta z UE (wystarczy zgłoszenie elektroniczne przy deklaracji) oraz nowa, dobrowolna procedura składu VAT pozwalająca odroczyć rozliczenie podatku dla określonych towarów.
Podziel się nim ze znajomymi
