Matematyk, który zajmuje się księgowością i kadrami. Obecnie rozwiewa wątpliwości księgowych i przedsiębiorców na szkoleniach, webinarach i artykułach na blogach inFakt. W przystępny sposób opisuje trudne przypadki, które zna z własnej praktyki.

Początek roku lub zakładanie firmy, to dobry czas na zastanowienie się nad formą opodatkowania działalności. Aby dobrze wybrać, trzeba poprawnie wyliczyć podatek. W tym wpisie powiem, jak liczyć podatek na zasadach ogólnych.

  • Przy zasadach ogólnych podatek liczymy od dochodu, który jest ustalamy jako przychód – koszty.
  • Zasady ogólne, to dwa progi podatkowe. Do dochodu 85528 zł liczymy podatek w wysokości 18%, a powyżej 32%.
  • Przedsiębiorca, który wybrał zasady ogólne może rozliczyć się z małżonkiem lub osoba samotnie wychowująca dzieci.
  • Przy zasadach ogólnych można uwzgędnić kwotę zmniejszającą podatek.

Zaliczki na podatek, a podatek

W trakcie roku wpłacane są zaliczki na podatek dochodowy. Mogą być wpłacane miesięcznie lub kwartalnie. Od 2019 r. o częstotliwości wpłacania zaliczek, będziemy informować naczelnika US w zeznaniu rocznym składanym za dany rok.

Natomiast podatek jest to jedna kwota, która jest wyliczana za cały rok w zeznaniu rocznym.

Kwota wolna, a kwota zmniejszająca podatek

W 2019 r. kwota wolna od podatku wynosi 8000 zł. Kwota zmniejszająca podatek, która stosowana jest przy wyliczaniu podatku, wynosi odpowiednio:

  • 1440 zł – dla podstawy opodatkowania [0,800],
  • 1440 zł – [883 zł 98 gr × (podstawa opodatkowania – 8.000 zł) ÷ 5.000] – dla podstawy (8000, 13000],
  • 556,02 – dla podstawy opodatkowania (13000, 85528],
  • 556 zł 02 gr – [556 zł 02 gr × (podstawa opodatkowania – 85.528 zł) ÷ 41.472] – dla podstawy opodatkowania (85528, 127000],
  • 0 – dla podstawy opodatkowania powyżej 127000.

Ważne, że powyższe kwoty są istotne dopiero przy rozliczeniu rocznym. W trakcie roku wygląda to inaczej. Mianowicie przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:

  • w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty 85528 zł – kwota zmniejszająca podatek, wynosi 556,02 zł rocznie,
  • w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę 85528 zł – zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.

Jak wyliczyć podatek na zasadach ogólnych

Jak liczyć podatek na zasadach ogólnych?

Sposób wyliczania podatku najlepiej pokazać na przykładach. Wezmę tutaj pod uwagę przychody, koszty roczne i pokażę jak wyliczenie wygląda już w zeznaniu rocznym. Ogólny wzór wyliczenia podatku na zasadach ogólnych, wygląda następująco:

  • 18% * podstawa opodatkowania  – kwota zmniejszająca podatek – w I. progu podatkowym
  • 15396,04 + (podstawa opodatkowania – 85528) *32% – kwota zmniejszająca podatek – w II. progu podatkowym

Przykład 1

Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą od 2018 r. Opłaca preferencyjny ZUS ze składką chorobową. Na 2019 r. przewiduje przychody w wysokości 120000 zł, oraz koszty w wysokości 30000 zł.

Najlepiej wypisać sobie dane do analizy:

  • przychód = 120000
  • koszty = 30000
  • składki społeczne zapłacone w 2019 roku = 199,34 + 11 * 213,57 =  2548,61
  • składki zdrowotne zapłacone (9%) w 2019 roku = 319,94 + 11 * 342,32 = 4085,46
  • składki zdrowotne podlegające odliczeniu (7,75%) w 2019 roku = 275,51 + 11 * 294,78 = 3518,09
  • 120000 – 30000 – 2548,61 = 87451,39 – dochód
  • 87451 – podstawa opodatkowania
  • 556,02 – [556,02 × (87451 – 85528 zł) ÷ 41472] = 530,24 – kwota zmniejszająca podatek
  • 15396,04 + (87451 – 85528) *32% – 530,24 = 15481,16
  • 15481,16 – 3518,09 = 11963,07
  • 11963 – podatek, który wyjdzie w zeznaniu rocznym

Oczywiście ten podatek nie jest podatkiem do zapłaty, jest on pomniejszany o zaliczki na podatek. Zatem jeśli przedsiębiorca w trakcie roku zapłaci więcej zaliczek niż wyjdzie podatku, to uzyska zwrot w zeznaniu. W sytuacji gdy suma zaliczek będzie mniejsza od podatku, to będzie trzeba będzie ją dopłacić.

Przetestuj inFakt za darmo.

Wystaw fakturę, dodaj koszt, opłać podatek wprost z inFaktu przez stronę www lub aplikację na smartfon.
Otrzymasz bezpłatne wsparcie specjalistów. A gdy Twoje potrzeby wzrosną – inFakt zapewni Ci osobistą księgową lub księgowego.

Załóż testowe konto

Masz pytania do artykułu? Odpowiemy w komentarzu.