Odliczenie darowizny na rzecz walki z COVID od dochodu w zeznaniu rocznym
Globalna pandemia spowodowana COVID-19 spowodowała, że duża część przedsiębiorców chcąc wesprzeć walkę z wirusem przekazywała darowizny jednostkom zaangażowanym w zwalczanie pandemii. Warto przypomnieć informację jakie darowizny przekazane na walkę z COVID-19 można odliczyć w zeznaniach rocznych
Jakie darowizny podlegają odliczeniu
W składanym zeznaniu rocznym przedsiębiorcy mogą dodatkowo skorzystać z odliczenia z tytuły przekazanych w ramach wsparcia walki z koronawirusem:
- darowizn na rzecz podmiotów wykonujących działalność leczniczą. Lista podmiotów jest opracowana w wykazie ogłoszonym przez właściwego miejscowo dyrektora oddziału wojewódzkiego NFZ. W wykazie znajdują się podmioty świadczące opiekę zdrowotną, w tym transport sanitarny wykonywane w związku z przeciwdziałaniem COVID-19;
- na rzecz Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele związane z wykonywaniem zadań ustawowych;
- darowizn na rzecz Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych;
- na rzecz domów dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowni, schronisk dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodków wsparcia, rodzinnych domów pomocy oraz domów pomocy społecznej;
- darowizn na Fundusz Przeciwdziałania COVID-19.
Odliczeniu podlegają darowizny przekazane w formie gotówkowej lub rzeczowej.
Kto i ile można odliczyć w zeznaniu rocznym
Wszyscy podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych a także podatnicy opłacający podatek od przychodów ewidencjonowanych mogą skorzystać z odliczenia darowizn związanych z przeciwdziałaniem COVID-19
Ile wynosi odliczenie
Wysokość odliczenia jest uzależniona od daty przekazania darowizny, jeżeli darowizna została przekazana:
- do końca kwietnia 2020 r. podatnik ma prawo odliczyć do 200% wartości darowizny,
- w maju 2020 r. podatnik ma prawo odliczyć 150% wartości darowizny,
- od 1 czerwca 2020 r. do 30 września 2020 r. podatnik ma prawo odliczyć wartość odpowiadającą wartości darowizny,
- przekazaną od 1 października 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. podatnik ma prawo odliczyć 200% wartości darowizny,
- od 1 stycznia 2021 r. do 31 marca 2021 r. podatnik ma prawo odliczyć 150% wartości darowizny,
- od 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 podatnik ma prawo odliczyć wartość odpowiadającą wartości darowizny.
W przypadku gdy przedmiotem darowizny są towary zawierające podatek VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość netto + nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym, który podatnik odliczył przy nabyciu towarów.
Jakie darowizny nie podlegają odliczeniu
Jeżeli darowizny zostały:
- zwróconych w jakiejkolwiek formie,
- zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,
- odliczonych od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
- odliczone od dochodu;
Podatnikowi nie przysługuje odliczenie w zeznaniu rocznym. Aby podatnik miał prawo skorzystać z odliczenia, darowizna powinna zostać prawidłowo wykazana:
- dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy – jeżeli darowizna dotyczy środków pieniężnych;
- dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę. Dodatkowo wartość z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.
Sposób realizacji odliczenia
Podatnik może odliczać przekazane darowizny w trakcie roku podatkowego przy:
- obliczaniu zaliczek na PIT przez podatników z działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy, które są opodatkowane przy zastosowaniu skali podatkowej lub
- obliczaniu miesięcznego (kwartalnego) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
- składając zeznanie roczne w terminie do 31 marca 2020 r.
Podziel się nim ze znajomymi
