Umowy cywilno-prawne poniżej 200 zł brutto
Podpisuję umowę zlecenie lub umowę o dzieło na kwotę nie większą niż 200 zł brutto. Jaka będzie kwota netto do wypłaty?
Informacje ogólne
Na wstępie należy zastanowić się nad tym, czy dany tytuł stanowi podstawę do opłacania składek ZUS oraz czy i jakie podatnikowi przysługują koszty uzyskania przychodu. Mogą być różne możliwości, a dokładne informacje i wyliczenia zamieszczamy poniżej.
Zacznijmy od tego, że umowa zlecenie, jeśli jest jedynym tytułem do ubezpieczenia, stanowi podstawę do opłacania składek ZUS – zarówno społecznych, jak i zdrowotnej. Natomiast umowa o dzieło co do zasady nie jest ozusowana. Od tych reguł są jedna wyjątki. Mianowicie z tytułu umowy zlecenie nie pobieramy składek społecznych, gdy mamy do czynienia z tak zwanym zbiegiem tytułów do ubezpieczeń i wówczas opłacamy z umowy zlecenie tylko składkę zdrowotną. Należy jeszcze pamiętać o sytuacji, gdy zlecenie wykonuje student do 26. roku życia, wówczas kwota brutto nie jest pomniejszana o żadne zobowiązania wobec ZUS. I ostatni przykład na który warto zwrócić uwagę, to dzieło wykonywane na rzecz własnego pracodawcy – wynagrodzenie traktowane jest jak, to z umowy o pracę i cała kwota z umowy o dzieło podlega pod składki ZUS.
Temat równie ważnym co ZUS, są koszty uzyskania przychodu. Przy kwocie 200 zł, mogą one być w wysokości 50% uzyskanego przychodu lub może ich nie być w ogóle i wówczas pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% przychodu.
Umowy cywilno-prawne poniżej 200 zł brutto – przykłady
Umowa zlecenie lub o dzieło do 200 zł, bez ZUS i bez kosztów uzyskania przychodu
Przykład 1 – Umowa o dzieło opiewa na kwotę 150 zł brutto, nie jest ona podpisana z własnym pracodawcą i nie stosujemy przy niej kosztów uzyskania przychodu.
- 150 → podstawa opodatkowania
- 18% z 150 = 27 → zryczałtowany podatek dochodowy podlegający wpłacie do US
- 150 – 27 = 123 → kwota netto do wypłaty
Umowa zlecenie do 200 zł, ze składką zdrowotną i bez kosztów uzyskania przychodu
Przykład 2 – Umowa zlecenie opiewa na kwotę 150 zł brutto, opłacana jest przy niej składka zdrowotna i nie stosujemy do niej kosztów uzyskania przychodu.
- 150 → podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej
- 9% * 150 = 13,50 → składka zdrowotna do zapłaty
- 7,75% * 150 = 11,63 → składka zdrowotna podlegająca odliczeniu
- 150 → podstawa opodatkowania
- 18% * 150 = 27 → zryczałtowany podatek dochodowy
- 27 – 11,63 = 15,37 ≈ 15 → podatek dochodowy podlegający wpłacie do US
- 150 – 15 -13,50 = 121,50 → kwota netto do wypłaty
Umowa zlecenie lub o dzieło do 200 zł, bez ZUS z 50% kosztami uzyskania przychodu
Przykład 3 – Umowa o dzieło opiewa na kwotę 150 zł brutto, nie jest ona podpisana z własnym pracodawcą i stosujemy przy niej 50% koszty uzyskania przychodu.
- 50% * 150 = 75 → koszty uzyskania przychodu
- 150 – 75 = 75 → podstawa opodatkowania
- 75 * 18% = 13,50 ≈ 14 → podatek dochodowy podlegający wpłacie do US
- 150 – 14 = 136 → kwota netto do wypłaty
Umowa zlecenie do 200 zł, ze składką zdrowotną z 50% kosztami uzyskania przychodu
Przykład 4 – Umowa zlecenie opiewa na kwotę 150 zł brutto, opłacana jest przy niej składka zdrowotna i stosujemy 50% koszty uzyskania przychodu.
- 150 → podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej
- 9% * 150 = 13,50 → składka zdrowotna do zapłaty
- 7,75% * 150 = 11,63 → składka zdrowotna podlegająca odliczeniu
- 50% * 150 = 75 → koszty uzyskania przychodu
- 150 – 75 = 75 → podstawa opodatkowania
- 18% * 75 = 13,50 → zryczałtowany podatek dochodowy
- 13,50 – 11,63 = 1,87 ≈ 2 → podatek dochodowy podlegający wpłacie do US
- 150 – 2 – 13,50 = 134,50
Umowa zlecenie lub o dzieło do 200 zł z ZUS i bez kosztów uzyskania przychodu
Przykład 5 – Umowa o dzieło opiewa na kwotę 150 zł brutto i jest ona podpisana z własnym pracodawcą i nie stosujemy przy niej kosztów uzyskania przychodu.
- 9,76% * 150 = 14,64 → składka emerytalna
- 1,5% * 150 = 2,25 → składka rentowa
- 2,45% * 150 = 3,68 → składka chorobowa
- 20,57 → suma składek społecznych płatnych przez osobę wykonującą dzieło
- 150 – 20,57 = 129,43 → podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej
- 9% * 129,43 = 11,65 → składka zdrowotna do zapłaty
- 7,75% * 129,43 = 10,03 → składka zdrowotna podlegająca odliczeniu
- 150 – 20,57 = 129,43 ≈ 129 → dochód do opodatkowania
- 129 * 18% = 23,22
- 23,22 – 10,03 = 13,19 ≈ 13 → podatek do zapłaty
- 150 – 20,57 – 11,65 – 13 = 104,78 → kwota netto do wypłaty
Umowa zlecenie lub o dzieło do 200 zł z ZUS z 50% kosztami uzyskania przychodu
Przykład 6 – Umowa o zlecenie opiewa na kwotę 150 zł brutto i jest ona podpisana z własnym pracodawcą, ponadto stosujemy do niej 50% koszty uzyskania przychodu.
- 9,76% * 150 = 14,64 → składka emerytalna
- 1,5% * 150 = 2,25 → składka rentowa
- 2,45% * 150 = 3,68 → składka chorobowa
- 20,57 → suma składek społecznych płatnych przez osobę wykonującą dzieło
- 150 – 20,57 = 129,43 → podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej
- 9% * 129,43 = 11,65 → składka zdrowotna do zapłaty
- 7,75% * 129,43 = 10,03 → składka zdrowotna podlegająca odliczeniu
- 150 – 20,57 = 129,43
- 129,43 * 50% = 64,72
- 129,43 – 64,72 = 64,71 ≈ 65 → podstawa opodatkowania
- 65 * 18% = 11,70
- 11,70 – 10,03 = 1,67 ≈ 2 → podatek do zapłaty
- 150 – 20,57 – 11,65 – 2 = 115,78 → kwota netto do wypłaty
Podziel się nim ze znajomymi
