Zatrudnienie małżonka lub dziecka w firmie a składki ZUS – czy różnią się od tych opłacanych za „obcych” pracowników?
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może w prowadzeniu swojej firmy skorzystać z pomocy rodziny. Kim jest osoba współpracująca, czy jej wynagrodzenie może stanowić koszt podatkowy? Jak wygląda kwestia opłacania składek ZUS? Zapraszam do lektury.
- Osoba współpracująca to między innymi małżonek, dzieci oraz rodzice.
- Od 2019 roku wypłacone wynagrodzenie małżonka oraz małoletniego dziecka zatrudnionego na umowę o pracę, umowę zlecenie lub o dzieło może stanowić koszt podatkowy przedsiębiorcy.
Osoba współpracująca – definicja
Zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych za osobę współpracującą uważa się:
- małżonka,
- dzieci własne,
- dzieci drugiego małżonka i dzieci przysposobione,
- rodziców,
- macochę i ojczyma oraz osoby przysposabiające,
jeżeli pozostają z nimi we wspólnym gospodarstwie domowym i współpracują przy prowadzeniu tej działalności lub wykonywaniu umowy agencyjnej lub umowy zlecenia. Nie dotyczy to osób, z którymi została zawarta umowa o pracę w celu przygotowania zawodowego.
Jak rozliczyć zatrudnienie małżonka w 2019 r.?
Składki ZUS za osobę współpracującą
Zasady opłacania składek ZUS za osobę współpracującą różnią się od tych opłacanych za zatrudnionych pracowników.
W przypadku zatrudnienia osoby współpracującej na umowę o pracę lub w sposób nieodpłatny, składki ZUS opłaca się w takim samym wymiarze jak za przedsiębiorcę. Członkowie rodziny nie mogą korzystać z preferencji przy opłacaniu składek ZUS, czyli między innymi z ulgi na start i preferencyjnego ZUSu przez pierwsze 24 m-ce. Przedsiębiorca za członka rodziny odprowadza wówczas składki ZUS w pełnym wymiarze.
Przykład:
Przedsiębiorca, który rozpoczął działalność i korzysta z pomocy małżonka, za siebie opłaca składki ZUS preferencyjne, natomiast za małżonka będzie musiał opłacać składki w pełnej wysokości. Warto pamiętać o tym, że składki ZUS za osobę współpracującą w całości finansuje przedsiębiorca.
Wykaz aktualnych składek ZUS dostępny jest na naszym blogu.
Inaczej sytuacja wygląda przy zatrudnieniu na umowę zlecenie. Wysokość składek uzależniona jest wówczas od wysokości wypłacanego wynagrodzenia.
Wynagrodzenie osoby współpracującej w kosztach
Od stycznia 2019 roku w ustawie o podatku dochodowym wprowadzone zostały zmiany dotyczące ujęcia w kosztach wynagrodzenia osoby współpracującej.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT kosztem uzyskania przychodów jest wynagrodzenie małżonka podatnika i małoletnich dzieci podatnika, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki. Do kosztów możemy zaliczyć wynagrodzenie z tytułu:
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej,
- spółdzielczego stosunku pracy,
- działalności wykonywanej osobiście dotyczącej działalności: artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej, publicystycznej,
- umowy zlecenie,
- umowy o dzieło,
- umów o zarządzanie przedsiębiorstwem,
- kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze,
- praktyk absolwenckich,
- zasiłku wypłaconego z: stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy.
Wynagrodzenie to jest kosztem, pod warunkiem że zostało ono wypłacone.
Koszty pracownicze w zeznaniu rocznym
Zastanawiasz się nad zatrudnieniem rodziny w firmie?
- Przetestuj inFakt za darmo, poznaj zalety prostej księgowości online.
- Wystaw pierwszą e-fakturę w minutę przez stronę www lub aplikację na smartfon.
- Otrzymasz dodatkowo bezpłatne wsparcie specjalistów, 6 dni w tygodniu.
- Rozliczaj się samodzielnie lub inFakt ułatwi Ci wybór sprawdzonego księgowego
Masz pytania do artykułu? Odpowiemy w komentarzu.
Podziel się nim ze znajomymi
