Zasady ogólne – podstawowa forma opodatkowania
Spis treści
dy ogólne (skala podatkowa), to podstawa forma opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej, dostępna dla wszystkich podatników uzyskujących przychody z działalności opodatkowane przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przeczytaj więcej:
- Zmiana formy opodatkowania w 2026 r. – do kiedy, jak to zrobić i co się opłaca?
- Progi podatkowe 2025/2026 – stawki, limity i kwota wolna od podatku
- Kalkulator podatkowy B2B 2026
Księgowi inFaktu
Ocena
Cena
Zasady ogólne – podstawa opodatkowania
Podstawą opodatkowania zgodnie z przepisami jest dochód. Zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f), dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy przychodu z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Warto zaznaczyć, że rok podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych to rok kalendarzowy. Zgodnie z przepisami jeśli koszty uzyskana przychodu są wyższe od sumy przychodów, wtedy różnica jest stratą ze źródła przychodu. Za Przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Za datę powstania przychodu, co do zasady uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Koszty uzyskania przychodu, są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Fakt udowodnienia poniesienia danego kosztu podatkowego spoczywa na podatniku.
Odliczenia od dochodu
Podatnik, który wybrał zasady ogólne jak formę opodatkowania prowadzonej działalności ma prawo od ustalonego dochodu, dokonać odliczeń wskazanych w ustawie od podstawy opodatkowania. Zasady ustalenia podstawy obliczenia podatku zawarte są w art. 26 u.p.d.o.f. Na podstawie tego przepisu podatnik ma prawo odliczyć od dochodu, a tym samym pomniejszyć podstawę obliczenia podatku dochodowego o:- składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone w roku podatkowym;
- wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) dokonane przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonych w przepisach;
- dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększały dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika;
- wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne;
- wydatki ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł;
- darowizny przekazanych organizacjom pożytku publicznego, na cele kultu religijnego oraz na cele krwiodawstwa, z zastrzeżeniem, że odliczenie darowizny nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6% dochodu;
- wydatki poniesione przez podatnika na nabycie nowych technologii.
Obliczenie podatku (skala podatkowa)
Skala podatkowa znajduje zastosowanie do dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Obecnie obowiązują dwa progi podatkowe ze stawkami 12% (do 120 000 zł) i 32% (powyżej 120 000 zł) oraz kwotą zmniejszającą podatek wynoszącą 3 600 (kwota wolna 30 000 zł x 12%). Podatek dochodowy dla dochodu niższego lub równego 120 00 zł oblicza się mnożąc dochód (zaokrąglony do pełnych złotych) przez 12%. Dochód to przychód minus koszty uzyskania przychodu (wydatki „na firmę”), w tym składki społeczne ZUS i opłata na Fundusz Pracy. Od wyniku odejmujemy kwotę wolną od podatku wynoszącą 30 000 zł. Nadwyżkę dochodu ponad 120 000 zł należy opodatkować stawką 32%.Odliczenia od podatku
Podatnik stosujący zasady ogólne dla przychodów osiąganych z działalności gospodarczej od wyliczonej zaliczki na podatek, oprócz kwoty wolnej ma prawo również odliczyć zapłaconą składkę zdrowotną. Odliczeniu podlega 7,75% podstawy obliczenia składki zdrowotnej. Kolejnym przywilejem dla zasad ogólnych jest odliczenie od podatku ulgi prorodzinnej. Warte podkreślenia jest również to, że podatnik na zasadach ogólnych, może również skorzystać z instytucji wspólnego rozliczenia się z małżonkiem oraz na zasadach osoby samotnie wychowującej dziecko.
Spodobał Ci się ten artykuł?
Podziel się nim ze znajomymi
Podziel się nim ze znajomymi
Piotr Juszczyk
Jestem głównym doradcą podatkowym w inFakcie (nr wpisu 13142). Odpowiadam za PR i komunikację. Pomagam przedsiębiorcom. Prywatnie jestem mężem i ojcem uwielbiającym wszelkie aktywności i podróżowanie.
