Spis z natury na koniec roku – jak go przygotować?
Każdy przedsiębiorca rozliczający się na KPiR ma obowiązek sporządzić spis z natury na koniec roku podatkowego czyli na dzień 31 grudnia. Co powinien zawierać taki remanent oraz jak wprowadzić go w aplikacji inFakt dowiecie się z poniższego artykułu.
Spis z natury – co powinien zawierać?
Spis z natury jest dokumentem, w którym wykazujemy wszystkie nasze składniki majątkowe, które pozostały nam na stanie magazynowym na dzień 31 grudnia.
Remanent taki powinien zawierać:
- towary handlowe,
- materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby,
- produkcję w toku,
- wyroby gotowe,
- braki i odpady.
W spisie sporządzonym na koniec roku nie wykazujemy wyposażenia, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – wykazujemy je bowiem w ewidencji wyposażenia lub ewidencji środków trwałych.
Sporządzony spis z natury wpływa na rzeczywisty dochód osiągnięty przez przedsiębiorcę w danym roku podatkowym.
Jeżeli wartość spisu z natury na koniec danego roku jest wyższa od wartości remanentu na początek roku to wówczas o tą różnicę koszty uzyskania przychodu zostaną zmniejszone. Oznacza to, że wzrośnie nam dochód a tym samym podatek za miniony rok również ulegnie zwiększeniu.
Jeżeli natomiast wartość spisu z natury na koniec danego roku jest niższa od wartości remanentu na początek roku to wówczas o tą różnicę koszty uzyskania przychodu zostaną zwiększone. Oznacza to, że dochód zostanie obniżony a tym samym podatek zmniejszy się.
A co w przypadku, gdy nasza działalność nie polega na sprzedaży towarów? Czy wówczas mamy też obowiązek przygotowania spisu z natury?
Tak, remanent na koniec roku podatkowego przygotowujemy zawsze, nawet w przypadku, gdy nie wykazujemy żadnych towarów. Wówczas sporządzamy zerowy spis z natury, a w polu „Łączna wartość spisu z natury” wpisujemy wartość „0”.
Wartość remanentu na koniec danego roku podatkowego jest jednocześnie spisem na początek następnego roku, oznacza to, iż:
– remanent sporządzony na dzień 31 grudnia jest dokumentem znajdującym się w ostatniej pozycji KPiR za dany rok podatkowy,
– remanent sporządzony na dzień 1 stycznia jest dokumentem rozpoczynającym KPiR na dany rok podatkowy.
Nowy wzór KPiR od kwietnia 2016 – sprawdź jakie zaszły zmiany!
Spis z natury – jak wycenić poszczególne towary?
Aby remanent można było odpowiednio zaksięgować w KPiR należy go wcześniej odpowiednio wycenić. Poszczególne pozycje należy policzyć wg następujących wartości:
- materiały i towary handlowe – wyceniamy wg cen zakupu lub cen nabycia. W szczególnych przypadkach wyceny można dokonać wg cen rynkowych z dnia sporządzenia remanentu (jeśli są niższe od cen zakupu lub nabycia),
- wyroby gotowe, półwyroby oraz braki – wyceniamy wg kosztu ich wytworzenia,
- odpady użytkowe – wyceniamy wg wartości wynikającej z oszacowania ich przydatności do dalszego użytkowania,
- towary, których produkcja nie została jeszcze zakończona – wyceniamy wg kosztu wytworzenia (koszty te nie mogą być jednak niższe od kosztów materiałów zużytych do produkcji niezakończonej),
- produkcję zwierzęcą – wyceniamy wg cen rynkowych na dzień sporządzenia spisu.
Przedsiębiorcy, którzy są czynnymi podatnikami VAT i od zakupionych towarów przysługiwało im odliczenie VAT wyceniają towary wg cen netto. W pozostałych przypadkach towary należy wycenić wg wartości brutto.
Zmiany w KPiR – mniej obowiązków dla przedsiębiorcy!
Jakie dane powinien zawierać spis z natury sporządzony na koniec roku?
Przedsiębiorca, który będzie przygotowywał remanent powinien pamiętać o tym, że dokument ten powinien być sporządzony w sposób staranny, a każda pomyłka powinna być skreślona w sposób widoczny i odpowiednio oznaczona parafką.
Dokument ten powinien także zawierać podpisy osób go sporządzających oraz podpis właściciela przedsiębiorstwa. Remanent taki powinien być podpisany przynajmniej przez dwie osoby, a w przypadku prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej drugą osobą uczestniczącą przy spisie z natury może być małżonek lub inny członek rodziny.
Przygotowany remanent powinien zawierać następujące pozycje:
- imię i nazwisko przedsiębiorcy (nazwę firmy),
- datę sporządzenia,
- numer kolejny pozycji,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników majątku,
- jednostkę miary,
- ilość materiałów i towarów wyliczoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury,
- wartość pomniejszenia,
- klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
- podpis właściciela i osoby uczestniczącej w sporządzeniu remanentu.
Poniżej załączamy dla Was przykładowy wzór spisu z natury, który można pobrać.
W jaki sposób wpisać remanent do KPiR?
Przedsiębiorca prowadzący samodzielnie swoją księgowość wartość remanentu ujmuje w ostatniej pozycji KPiR. Można to ująć w księdze na dwa sposoby: osobno każdą pozycję towarów i materiałów lub łącznym zapisem podsumowującym całość spisu.
W aplikacji inFakt spis z natury wprowadzimy z poziomu zakładki Księgowość → KPiR → Spis z natury. Za pomocą ołówka edytujemy pole „Spis z natury na koniec roku 2016”, następnie tę samą wartość przepisujemy do pola „Spis z natury na początek roku 2017”.
W sytuacji, gdy korzystamy z usług księgowego, który zajmuje się prowadzeniem księgowości naszej firmy to wówczas przygotowany przez nas dokument remanentu przekazujemy księgowemu, który w sposób prawidłowy wprowadza taki dokument do KPiR.
Załóż bezpłatne konto i korzystaj!
- Kontaktuj się z księgowymi od poniedziałku do soboty w godzinach 7-22
- Czytaj praktyczny newsletter
- Testuj księgowość online i fakturowanie – za darmo!
Jeśli masz pytania związane ze sporządzeniem spisu z natury to zapraszamy do komentowania i zadawania pytań na: info@infakt.pl.
Podziel się nim ze znajomymi
