Rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci
Jakie korzyści może przynieść tego typu rozliczenie? Kiedy jest ono możliwe i od czego zależy? Sprawdź, jakie warunki określone zostały w przepisach.
Z wnioskiem o określenie podatku w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci może wystąpić rodzic lub opiekun prawny:
- podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (wszystkie dochody opodatkowane w Polsce),
- będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Aby możliwe było rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci, konieczne jest spełnienie następujących warunków:
- osoba ta, samotnie wychowuje dzieci :
- małoletnie,
- które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną (bez względu na wiek),
- dzieci uczące się do 25. roku życia, które w danym roku nie uzyskały dochodu wyższego niż kwota wolna od podatku (w 2016 roku – 3091 zł)
-
rodzic/opiekun, ani dziecko:
- nie prowadzą działalności opodatkowanej liniowo,
- nie mają dochodów opodatkowanych ryczałtem lub kartą podatkową (warunek nie dotyczy osób prowadzących najem/podnajem/dzierżawę prywatną)
- wniosek musi został złożony terminowo tj. nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy.
Uwagi
-
Osoba rozliczająca się jako samotnie wychowująca dzieci, do swojego dochodu nie dolicza dochodów pełnoletniego dziecka.
- Aby ten sposób rozliczania był możliwy, zeznanie musi być złożone w ustawowym terminie.
-
Jeśli pełnoletnie dziecko w danym roku podatkowym osiąga jakiekolwiek dochody, nawet poniżej 3091 zł, jest zobowiązane do złożenia samodzielnego zeznania rocznego.
-
Można rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdy osiąga ono :
-
dochody zwolnione z opodatkowania (np. stypendia, odszkodowania).
-
dochody ze sprzedaży nieruchomości.
-
dochody opodatkowane w sposób zryczałtowany (np. odsetki z lokat bankowych, dochody z dywidend)
-
– wobec powyższych dochodów nie uwzględnia się limitu 3091 zł, jak to jest w przypadku dochodów pozostałych.
Praktyczne wyjaśnienia
Przykład 1 – Pani Beata samotnie wychowuje małoletnią córkę. Jej córka nie osiągnęła żadnych dochodów. Dochód pani Beaty wyniósł 35.000 zł. Jest to kwota po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów, składek na ubezpieczenia społeczne i dokonaniu innych odliczeń od dochodu. Dla uproszczenia nie uwzględniono w przykładzie kwot odliczeń od podatku. Pani Beata dokonała porównania zobowiązania podatkowego w dwóch przypadkach, tj. rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko i rozliczenia indywidualnego.
Przypadek I – rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko
Obliczenie podatku: 35.000 zł : 2 = 17.500 zł,
[(17.500 zł x 18%) – 556,02 zł] x 2 = 5.187,96 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego 5.188 zł.
Przypadek II – rozliczenie indywidualne
Obliczenie podatku: (35.000 zł x 18%) – 556,02 zł = 5.743,98 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego 5.744 zł.
Wniosek – Pani Beata skorzysta na preferencyjnym rozliczeniu jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdyż rozliczając się w ten sposób, zapłaci podatek mniejszy o 556 zł (5.744 zł – 5.188 zł) niż w przypadku rozliczenia indywidualnego.
Przykład 2 – Pani Elżbieta samotnie wychowuje 17-letniego syna. Syn uczy się w liceum i otrzymuje rentę rodzinną po zmarłym ojcu, w wysokości 1.000 zł miesięcznie (rocznie 12.000 zł). Dochód roczny pani Elżbiety wynosi 80.000 zł. Pani Elżbieta przed podjęciem decyzji o sposobie opodatkowania dokonała porównania zobowiązania podatkowego w dwóch przypadkach, tj. rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko i rozliczenia indywidualnego. W rozliczeniu nie ujęła kosztów uzyskania przychodów, składek na ubezpieczenia społeczne i innych odliczeń od dochodu. Dla uproszczenia nie uwzględniła również kwot odliczeń od podatku.
Przypadek I – rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko
Do uzyskanego przez panią Elżbietę dochodu na podstawie art. 7 ust. 1 updof należy doliczyć dochód syna.
Obliczenie podatku: 80.000 zł + 12.000 zł = 92.000 zł, 92.000 zł : 2 = 46.000 zł,
[(46.000 zł x 18%) – 556,02 zł] x 2 = 15.447,96 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego 15.448 zł.
Przypadek II – rozliczenie indywidualne
Do uzyskanego przez panią Elżbietę dochodu na podstawie art. 7 ust.1 updof należy doliczyć dochód syna.
Obliczenie podatku: 80.000 zł + 12.000 zł = 92.000 zł,
14.839,02 zł + [(92.000 zł – 85.528 zł) x 32%] = 16.910,06 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego 16.910 zł.
Wniosek – Pani Elżbieta skorzysta na preferencyjnym rozliczeniu jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdyż rozliczając się w ten sposób, zapłaci mniej podatku o 1.462 zł (16.910 zł – 15.448 zł) niż w przypadku rozliczenia indywidualnego.
Podziel się nim ze znajomymi
