Kiedy obowiązek rejestracji do VAT-UE ?
Jeszcze przed dokonaniem transakcji z kontrahentem z innego niż Polska kraju unijnego należy zarejestrować się do VATu unijnego.
Temat rejestracji do VATu unijnego jest przedmiotem art. 97 ustawy o VAT.
O zamiarze dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowej mają obowiązek zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego:
- czynni podatnicy VAT planujący dokonywanie dostaw lub nabyć wewnątrzwspólnotowych, importu usług lub świadczenia usług, dla których podatnikiem będzie unijny usługobiorca,
- osoby prawne niebędące podatnikami oraz pozostali podatnicy:
- dokonujący wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, jeśli wartość tych transakcji w roku podatkowym przekracza 50.000 zł. Więcej na ten temat piszemy tutaj.
- dokonujący importu usług od podatników z krajów UE,
- świadczący usługi na rzecz podatników z krajów UE, z tytułu których podatek rozlicza nabywca unijny.
Jak sama nazwa wskazuje podatnik jest zobowiązany do rejestracji do VATu unijengo w przypadku gdy zamierzać dokonywać transakcji z firmami z innych niż Polska krajów unijnych.
Zgłoszenie do VATu unijnego odbywa się na formularzu VAT-R. Należy pamiętać, że zgłoszenie do VATu unijnego przez podatnika zwolnionego z VAT nie zmienia jego statusu, nadal pozostaje on zwolniony z VAT.
Naczelnik US potwierdza fakt rejestracji do VATu unijnego na formularzu VAT-5 UE, który przekazuje podatnikowi.
Podatnicy, którzy zgłosili do się VATu unijego są zobowiązani do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.
Zgodnie z art. 97 ust. 13 ustawy o VAT, w przypadku zaprzestania dokonywania transakcji wewnątrzunijnych, podatnik jest zobowiązany do zgłoszenia tego faktu naczelnikowi US poprzez aktualizację VAT-R. Zgłoszenia należy dokonać w terminie 15 dni, licząc od dnia zaistnienia tej okoliczności.
Wykreślenie z VAT-UE
Podatnik zostanie wykreślony z rejestru VATowców unijnych jeżeli:
- złoży za 3 kolejne miesiące lub kwartał deklaracje VAT, w których nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia,
- przez okres 3 kolejnych miesięcy nie składał informacji podsumowujących VAT-UE, pomimo istnienia takiego obowiązku
- zostanie wykreślony z rejestru podatników VAT na podstawie art. 96 ust. 6 i 8-9a ustawy o VAT.
Informacja podsumowująca VAT-UE
Podatnicy zarejestrowani do VATu unijnego oraz dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych są obowiązani do składania informacji podsumowujących VAT – UE, na których wykazuje się:
- wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT),
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT),
- wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług
Na VAT-UE nie wykazuje się zatem usług nabytych od kontrahentów unijnych.
VAT-UE składa się tylko za okresy miesięczne i tylko elektronicznie. Nie ma obowiązku składania zerowych informacji podsumowujących VAT-UE.
Podziel się nim ze znajomymi