Jakie są rodzaje odsetek? Czy z podatkowego punktu widzenia, odsetki i kary umowne są tożsamym wydatkiem?
W prowadzeniu działalności – jak w życiu – zdarzają się lepsze i gorsze okresy. Podczas tych gorszych może dojść do sytuacji, w której nie uda się wywiązać z warunków umowy z kontrahentem, dotrzymać terminu zapłaty lub uiścić składki ZUS w terminie. Wówczas mogą pojawić się wydatki w postaci odsetek za zwłokę, kar umownych czy odszkodowań. Które z nich można zaliczyć do kosztów?
Jako przedsiębiorcy możemy spotkać się dwoma rodzajami odsetek:
- Odsetkami za zaległości podatkowe i składkowe, które trzeba płacić od nieuregulowanych w terminie składek ZUS, zobowiązań podatkowych, ceł, opłat za korzystanie ze środowiska, opłat za rekultywację gruntów itp. Niestety tych odsetek nie da się rozliczyć w kosztach podatkowych firmy.
- Odsetkami karnymi naliczanymi w związku z opóźnieniami w płatnościach wynikających z umów z kontrahentami (np. zwłoka w zapłacie za zamówione towary czy zakupiony sprzęt). Ten rodzaj odsetek można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, ale tylko w sytuacji, gdy zostały one faktycznie zapłacone. Odsetki naliczone ale niezapłacone lub umorzone nie stanowią już kosztu podatkowego.
Kary umowne i odszkodowania…
Jeżeli nie wywiążemy się z postanowień zawartej z kontrahentem umowy może się zdarzyć, że trzeba będzie zapłacić karę umowną lub odszkodowanie. Konieczność zapłaty kary umownej powstaje wtedy, gdy strony ustaliły taki warunek w umowie. Obowiązek zapłaty odszkodowania wynika natomiast z przepisów prawa np. zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego, jeżeli jedna strona odstępuje od umowy (zrywa umowę) druga strona może wystąpić do sądu o odszkodowanie.
…co można rozliczyć w kosztach?
Rozliczanie kar i odszkodowań w kosztach podatkowych firmy jest nieco bardziej skomplikowane niż w przypadku odsetek. Możliwość zakwalifikowania tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów zależy bowiem od konkretnych okoliczności związanych z ich poniesieniem.
Kosztem podatkowym nie są kary umowne i odszkodowania z tytułu:
- wad dostarczonych towarów lub wykonanych robót czy usług (np. roboty budowlane nie zostały wykonane zgodnie z umową i przyjętymi standardami),
- zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad,
- zwłoki w usunięciu wad towarów, robót i usług.
Do kosztów podatkowych można zaliczyć natomiast m.in:
- odszkodowanie lub karę umowną za rozwiązanie lub odstąpienie od umowy, jeżeli jest to działanie racjonalne i uzasadnione interesem ekonomicznym firmy (np. odstąpienie od umowy jest bardziej opłacalne finansowo niż jej realizacja ze względu na spadek popytu na towar, podwyżkę cen, wzrost kosztów itp.),
- karę umowną za zerwanie umowy leasingowej, której kontynuacja byłaby dla przedsiębiorcy niekorzystna ekonomicznie,
- karę umowną za dostawę towaru niezgodną z treścią zamówienia,
- karę umowną z tytułu wcześniejszego zerwania umowy najmu,
- karę umowną za nieprzekazanie przez przedsiębiorcę drugiej stronie umowy określonych informacji lub dokumentów.
Chcesz rozliczać swoją firmę w prosty sposób?
- Przetestuj inFakt za darmo, poznaj zalety prostej księgowości online.
- Wystaw bezbłędną e-fakturę w minutę przez stronę www lub aplikację na smartfon.
- 6 dni w tygodniu możesz pytać o radę naszych specjalistów przez email lub telefonicznie.
- Rozliczaj się samodzielnie lub wybierz sprawdzonego księgowego.
Masz pytania do artykułu? Odpowiemy w komentarzu.
Podziel się nim ze znajomymi