Kody GTU w dalszym ciągu sprawiają duże problemy przedsiębiorcom. Pierwszy miesiąc za który generowany jest nowy JPK_V7 jest miesiącem, w którym przedsiębiorcy oraz księgowi „uczą” się wypełniać nowych obowiązków.

Kiedy stosujemy GTU_13

Oznaczenie GTU_13 należy stosować do usług transportowych i magazynowych. Innymi słowy jak wskazuje Ministerstwo Finansów oznaczeniem tym podlegają wszystkie usługi mieszczące się w sekcji H PKWiU 2015 zgrupowane w grupie ex 49.4, ex 52.1. Co ważne dotyczy to jedynie usług transportowych i gospodarki magazynowej.

Usługi niepodlegające oznaczeniu GTU_13

Oznaczenia GTU_13 nie podlegają między innymi usługi:

  • holowania,
  • wspomagające transport drogowy,
  • kurierskich,
  • dowozu zamówionych towarów (np. żywności) lub transportu towarów w przypadku gdy wchodzi on w skład usługi złożonej np. usługi transportu części budowlanych
  • transportu osób,
  • wynajmu pojazdów ciężarowych bez kierowcy,

Należy pamiętać, że zgodnie z ideą stosowania oznaczeń jeżeli przedsiębiorca świadczy usługi  wskazane w PKWiU 49.4 i 52.1, to ma obowiązek stosować GTU. Natomiast przy świadczeniu każdej usługi należy zweryfikować kto jest świadczącym usługę. Od tego trzeba uzależnić stosowanie oznaczenia w nowej strukturze.

Przykład 1

Przedsiębiorca w ramach umowy dokonuje sprzedaży towarów i osobno określa wartość transportu. Na fakturze rozgranicza dwie pozycję dla których wykazuje osobne podstawy opodatkowania. Bez względu czy usługę transportową będzie świadczył samodzielnie czy też za pośrednictwem innej firmy wówczas stosuje GTU_13

Przykład 2

Przedsiębiorca w ramach umowy dokonuje sprzedaży towarów która w cenie zawiera usługę transportową towarów. Na fakturze wykazuje jedną pozycję. Bez względu czy usługę transportową będzie świadczył samodzielnie czy też za pośrednictwem innej firmy wówczas nie stosuje GTU_13

PKWiU ex 49.4 i 52.1

Do usług transportowych ex 49.4 należy transport:

  • drogowy towarów samochodami-chłodniami
  • drogowy produktów naftowych cysternami
  • drogowy pozostałych cieczy i gazów cysternami
  • drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów w kontenerach
  • drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów masowych suchych
  • drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu żywych zwierząt
  • drogowy towarów pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta
  • drogowy przesyłek pocztowych
  • pozostały transport drogowy towarów
  • wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą
  • usługi związane z przeprowadzkami, świadczone na rzecz gospodarstw domowych
  • pozostałe usługi związane z przeprowadzkami

Do usług magazynowych ex 52.1 należą:

  • Magazynowanie i przechowywanie towarów zamrożonych lub schłodzonych
  • Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów
  • Magazynowanie i przechowywanie ziaren zbóż
  • Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów

Specjalista ds. podatków zajmujący się tematyką podatku od towarów i usług. Obecnie wspiera księgowych i przedsiębiorców na szkoleniach, podczas webinarów oraz w publikowanych artykułach na blogach inFakt. Interesuje się kryptowalutami, transakcjami zagranicznymi oraz specyficznymi rozliczeniami VAT.