Faktura korygująca czy nota korygująca? Która jest właściwa do skorygowania niepoprawnych danych kupującego?
Przedsiębiorca za dokonaną sprzedaż wystawia fakturę dla swojego kontrahenta. Okazuje się, że dane na fakturze są błędne. Jak skorygować błędne dane nabywcy? Kiedy zastosowanie ma nota, a kiedy faktura?
Jak skorygować błędne dane nabywcy?
Właściwy sposób korygowania postaram się pokazać na dwóch kluczowych przykładach.
Przykład 1 – Firma X wystawia fakturę dla firmy Y, na której są dane firmy Z. Faktura trafia do firmy Y, czyli faktura trafia do osoby związanej z transakcją, ale nie ma na niej jej danych.
W opisanej sytuacji właściwe jest wystawienie faktury na dane formalne, gdyż firma Z nigdy nie otrzymała tej faktury mimo, że są na niej jej dane. To zdanie potwierdza MF w wypowiedzi:
W przypadku wystawienia faktury z błędnie wskazanym nabywcą, która została doręczona właściwemu nabywcy, należy skorygować błędnie wskazanego na fakturze nabywcę, a nie faktycznie dokonaną dostawę.
W związku z tym sprzedawca nie powinien wystawiać faktury korygującej „do zera”, a jedynie fakturę korektę z właściwą nazwą kontrahenta.
Raz jeszcze podkreślam, że bardzo ważne jest tutaj, że błędną fakturę otrzymał podmiot, który faktycznie dokonał zakupu towaru lub usługi i był stroną transakcji.
Przykład 2 – Firma X wystawia fakturę dla firmy Y, na której są dane firmy Z. Faktura trafia do firmy Z, czyli do podmiotu nie związanego z transakcją.
Jak podkreśla Ministerstwo Finansów, gdy fakturę otrzyma podmiot, który w rzeczywistości nie był stroną transakcji, wówczas jedynym właściwym rozwiązaniem jest skorygowanie faktury do „zera”, a następnie wystawienie dokumentu na właściwe dane.
Moim zdaniem, stanowisko MF jest jak najbardziej właściwe i zapewne wynika z przypuszczenia, że podmiot który otrzymał fakturę może ją zaksięgować do podatku dochodowego i odliczyć z niej VAT (oczywiście przy założeniu, że jest czynnym podatnikiem VAT). Zatem nie ma innej możliwości na właściwe zafakturowanie tej sytuacji, jak skorygowanie błędnego dokumentu i wystawienie poprawnego.
Czy nabywca może wystawić notę korygują?
Między notą korygującą, a fakturą korygującą jest zasadnicza różnica. Fakturę korektę wystawia zawsze sprzedawca, a notę korygującą nabywca. Fakturą można skorygować właściwie dowolne dane, a notą tylko określone.
Zatem to czy nabywca może w określonej sytuacji wystawić notę zależy od tego, jakie dane są do skorygowania. Jak określają przepisy, nabywca notą korygującą może skorygować:
- datę wystawienia,
- kolejny numer faktury,
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
- numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej,
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty,
Jak wynika z przepisów, nabywca może skorygować drobne swoje dane na fakturze, jeśli część z nich się zgadza. Gdy natomiast faktura zostanie wystawiona na zupełnie innego podatnika, to wg mnie nie ma opcji skorygowania danych notą korygującą.
Podziel się nim ze znajomymi