Ulga z tytułu termomodernizacji
Czym jest ulga z tytułu termomodernizacji? W jakiej wysokości obowiązuje i kto może z niej skorzystać? W tym opracowaniu powiem o nowej uldze dedykowanej dla właścicieli jednorodzinnych budynków mieszkalnych.
Ważne pojęcia
Zanim przejdę do omawiania ulgi, chciałabym zwrócić uwagę na dwa ważne pojęcia – budynek mieszkalny jednorodzinny i przedsięwzięcie termomodernizacyjne.
Budynek mieszkalny jednorodzinny to budynek wolnostojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
[art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 7.07.1994 r. Prawo budowlane]
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne to przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:
- ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych,
- ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione wyżej, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
- wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych wyżej,
- całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
[art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów]
Ulga z tytułu termomodernizacji
Co do samej ulgi termomodernizacyjnej, to przysługuje ona:
- właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego,
- jako odliczenie od dochodu,
- podatnikowi rozliczającemu się na zasadach ogólnych lub według podatku liniowego,
- na wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku,
- na budynki, które zostaną zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek,
- w wysokości nie przekraczającej 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem,
- w oparciu o faktury z naliczonym podatkiem VAT (dokumentacja ulgi na podstawie faktur z VAT),
- z tytułu poniesionych wydatków, przy czym za wydatek uznajemy kwotę netto z nieodliczonym podatkiem VAT,
- w odniesieniu do konkretnych wydatków (wykaz ma zostać określony w drodze rozporządzenia).
Kiedy dokonuje się odliczenia z tytułu ulgi?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jeśli podatnik nie ma wystarczającego dochodu lub przychodu, to odliczenia może skorzystać z ulgi w kolejnych latach. Maksymalny okres wynosi 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu 3 lat, wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do roku podatkowego, w którym upłynął ten termin.
Kiedy nie można skorzystać z ulgi?
Skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej nie jest możliwe, gdy wydatki zostały:
- sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
- zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych.
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały sfinansowane z innego źródła, niż środki właściciela, czy współwłaściciela budynku.
Czy na ryczałcie skorzystam z ulgi termomodernizacyjnej?
Tak. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą lub najem na ryczałcie zapewne mogą rozliczać w ramach ulgi, jeżeli wydatki nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
W związku z rozliczeniem PIT stworzyliśmy eBooka, który w prosty sposób tłumaczy wszystkie ulgi oraz jak je zastosować. Znajdziesz w nim wiele porad i odpowiedzi:
Podziel się nim ze znajomymi
