Podstawa opodatkowania w PCC

Podstawa opodatkowania od czynności cywilnoprawnych uzależniona jest od kategorii czynności cywilnoprawnej.

Podstawa opodatkowania dla poszczególnych czynności cywilnoprawnych

Podstawa opodatkowania została określona w art. 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i jest zróżnicowana w zależności od kategorii czynności cywilnoprawnej i kształtuje się następująco:

1. umowa sprzedaży – wartość rynkowa rzeczy lub praw majątkowych;
2. umowa zamiany lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu – różnica wartości rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali; 
3. umowa zamiany w pozostałych przypadkach – wartość rynkowa rzeczy lub praw majątkowych, od którego przypada wyższy podatek;
4. umowa darowizny – wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przyjętych przez obdarowanego; 
5. umowa dożywocia – wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego;
6. umowa o zniesieniu współwłasności lub o dział spadku – wartość rynkowa rzeczy lub praw majątkowych nabytych ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku;
7. ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności – wartość świadczeń użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono służebność, za okres, na jakie prawa tez zostały ustanowione; 
8. umowa pożyczki – kwota lub wartość pożyczki; 
9. umowa depozytu prawidłowego – kwota lub wartość depozytu
10. umowa pożyczki lub depozytu nieprawidłowego określająca, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy – kwota każdorazowej wypłaty środków pieniężnych; 
11. zawarcie umowy spółki – wartość wkładów do spółki osobowej albo wartość kapitału zakładowego;
12. umowa spółki – wniesienie lub podwyższenie wkładów do spółki osobowej albo podwyższenie kapitału zakładowego – wartość wkładów powiększających majątek spółki osobowej albo wartość o którą podwyższono kapitał zakładowy;
13. umowa spółki – dopłaty – kwota dopłaty;
14. umowa spółki – pożyczka udzielona spółce przez wspólnika – kwota lub wartość pożyczki;
15. umowa spółki – oddanie spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania – roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania;
16. umowa spółki – przekształcenie lub łączenie spółek – wartość wkładów do spółki osobowej powstałej w wyniku przekształcenia albo wartość kapitału zakładowego spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia lub połączenia;
17. umowa spółki – przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby – wartość kapitału zakładowego;
18. ustanowienie hipoteki – kwota zabezpieczonej wierzytelności.

Księgowi inFaktu Ocena Cena

Magdalena Ślusarczyk

9.8 Znakomity

Cena od 239 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Halina Jaśkowska

9.7 Znakomity

Cena od 250 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Agata Zgoła

9.6 Znakomity

Cena od 300 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Zobacz wszystkich księgowych

Podstawa opodatkowania – szczególny tryb

Ustawodawca przewidział również szczególny tryb ustalania podstawy opodatkowania jeśli:

1. z treści czynności cywilnoprawnych wynika prawo żądania świadczeń, które nie mogą być oznaczone pod względem wielkości w chwili zawarcia umowy – podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. 
   Organ podatkowy jednak może przyjąć, za zgodą podatnika, do podstawy opodatkowania prawdopodobną wartość wszystkich świadczeń za okres trwania czynności; 
2. przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności na czas nieokreślony – podstawę opodatkowania może stanowić, zgodnie z oświadczeniem podatnika, wartość świadczeń za 10 lat albo wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy.
   Zasadę tę również stosuję się do umowy spółki – oddania spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania na czas nieokreślony;
3. dokonano zmiany umowy – ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności – podstawę opodatkowania stanowi:
   a) przy przedłużeniu okresu na jaki zawarto umowę – wartość świadczeń ustalona według zasad przewidzianych w pkt 1 i 2
   b) przy podwyższeniu wartości świadczeń – różnica wartości świadczeń według zasad przewidzianych w pkt 1 i2.