Nieściągalna należność w kosztach
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem VAT. Wystawił dla swojego kontrahenta fakturę za wykonaną usługę, lecz nie została ona opłacona. Czy sprzedawca może coś zrobić w tej sytuacji? Czy może nieuregulowaną kwotę zaliczyć do kosztów?
Nieściągalna należność w kosztach
Ustawodawca w art. 23 ust.1 pkt 20 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona.
Zatem aby nieściągalną należność (kwotę netto) ująć w kosztach muszą być spełnione dwa warunki – pierwszy, że została ona uprzednio zarachowana do przychodu i drugi, że nieściągalność została uprawdopodobniona.
Jak określono w art. 23 ust. 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, nieściągalność wierzytelności można udokumentować :
- postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
- postanowieniem sądu o:
- a. oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie tych kosztów, lub
- b. umorzeniu postępowania upadłościowego, jeżeli zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a, lub
- c. zakończeniu postępowania upadłościowego, albo
- protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.
Warto też pamiętać, że podatnik nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodu wierzytelności przedawnionych – art. 23 ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dokumentacja
W tej sytuacji nie jest wystawiana faktura, gdyż nie dokumentujemy sprzedaży, wystarczającym jest zapis techniczny np. dowodem wewnętrznym. Czynny podatnik VAT po spełnieniu wyżej wymienionych warunków, wykazuje kwotę netto w kosztach.
Kwestie podatku dochodowego należy jednoznacznie oddzielić od VAT-u i ulgi na złe długi, z której podatnik także może skorzystać.
Odpis tymczasowy
Może zdarzyć się oczywiście sytuacja taka, że dłużnik dokona zapłaty i wówczas podatnik musi dana kwotę wykazać jako przychód. Dokładne informacje w tym zakresie zostały podane w art. 14 ust.2 pkt 7b ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mianowicie przychodem z działalności gospodarczej są również wartości należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Podziel się nim ze znajomymi
