Załóżmy, że nasza firma zajmuje się świadczeniem usług transportowych. Co stanie się w momencie wystąpienia przestoju pojazdu w trakcie wykonywania usługi, jeśli wynikał on z winy zleceniodawcy? Czy w momencie dokonania obciążenia polskiego zleceniodawcy opłatą związaną z przestojem należy zastosować stawkę VAT 23%?

Cóż, na wstępie trzeba sobie przypomnieć, co w ogóle rozumiemy pod pojęciem świadczenia usług. Otóż należy przez to rozumieć każdorazowe świadczenie usług w stosunku do osób fizycznych, prawnych jak również jednostek organizacyjnych, które nie posiadają osobowości prawnej. Ważne jest, aby to świadczenie usług nie stanowiło dostawy towarów, o której dokładniej mówi art. 7 ustawy o VAT. Z kolei art. 29 ust. 1 ustawy stanowi o tym, iż podstawą opodatkowania jest po prostu obrót. Czym jest obrót? Otóż jest to kwota, która będzie należała się w związku z dokonaniem sprzedaży. Kwota ta oczywiście musi zostać pomniejszona o kwotę należnego podatku. Warto zdawać sobie sprawę z tego, że w przypadku kwoty należnej będziemy braki pod uwagę całość świadczenia, które jest należne od podmiotu nabywającego.

Zdanie organów podatkowych jest następujące. Uważają one, iż przestoje wiążą się w nierozłączny sposób ze świadczeniem usług transportowych, a więc stanowią ich integralną część. W związku z tym winno się je opodatkowane tak samo, jak usługę główną, a nawet łącznie z nią. Tak ustosunkował się między innymi Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w jednej ze swoich interpretacji indywidualnych. Sytuacja dotyczyła podatnika, który dokonał obciążenia zlecającego opłatą za przestój w usłudze, gdyż przestój ten spowodowany był przez zlecającego. W związku z tym podatnik uznał, że postój samochodu, który wynikł z oczekiwania na dokonanie rozładunku był czynnością, która jest bezpośrednio związana z wykonywaniem usługi transportowej. W związku z tym dokonał jej opodatkowania taką samą stawką, jaką stosował w przypadku usługi zasadniczej. Z tym stanowiskiem zgodził się organ podatkowy podkreślając przy tym, że nie będzie miał żadnego znaczenia fakt, czy na fakturze zostanie wykazana przez podatnika w odrębny sposób kwota, która jest należna za transport czy za sam przestój pojazdu. Należy zatem uznać przestój za jedną z integralnych części wykonywanej usługi transportowej. W związku z tym powinno się ją opodatkować wedle takich samych zasad, jakie stosuje się w przypadku usługi głównej. Nie można pominąć tu zatem konieczności uwzględnienia miejsca, w który usługa była świadczona, jak również szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT.

Reasumując, jeśli miejsce świadczenia usługi, która została poruszona w temacie, znajdowało się na terytorium naszego kraju, to wówczas całą usługę, w tym także opłatę za przestój obowiązkowo trzeba będzie opodatkować w naszym kraju. W związku z tym trzeba będzie wystawić fakturę VAT, na której znajdzie się stawka 23%.

Wybierz inFakt Biuro Rachunkowe

Najwygodniejsza księgowość dla Twojej firmy

Podaj adres e-mail i hasło, aby zamówić księgowość

Twój e-mail

Twoje hasło

Akceptuję regulamin.

Wypróbuj za darmo!