{"id":7662,"date":"2013-09-17T17:21:33","date_gmt":"2013-09-17T15:21:33","guid":{"rendered":"http:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=7662"},"modified":"2025-07-07T12:07:40","modified_gmt":"2025-07-07T10:07:40","slug":"podatek-od-darmowej-uslugi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/podatek-od-darmowej-uslugi\/","title":{"rendered":"Rozliczamy przychody i koszty z nieodp\u0142atnego \u015bwiadczenia us\u0142ug"},"content":{"rendered":"Czy zdajesz sobie spraw\u0119 z tego, \u017ce je\u015bli kto\u015b wykona dla Ciebie us\u0142ug\u0119 i nie dostanie nic w zamian, to w \u015bwietle przepis\u00f3w zarabiasz?<\/strong> To jeszcze nie wszystko. Obaj bowiem mo\u017cecie by\u0107 zobowi\u0105zani zap\u0142aci\u0107 od tego podatek. Podpowiadamy kiedy tak si\u0119 dzieje.\r\n

Przych\u00f3d i koszt, a \u015bwiadczenie nieodp\u0142atne<\/h2>\r\nSytuacja, o kt\u00f3rej mowa to tzw. nieodp\u0142atne \u015bwiadczenie us\u0142ug. W kontek\u015bcie prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, mo\u017ce by\u0107 ono rozpatrywane jako przych\u00f3d lub koszt. \r\n\r\nKiedy przedsi\u0119biorca dostaje co\u015b od innej firmy, jak te\u017c osoby fizycznej (cho\u0107by pracownika) m\u00f3wimy o przychodzie. Mo\u017ce to by\u0107, np. us\u0142uga doradcza b\u0105d\u017a szkoleniowa czy te\u017c u\u017cyczenie lokalu albo pojazdu. Z kosztem mamy do czynienia z kolei, gdy sami ponosimy pewne wydatki robi\u0105c co\u015b (oczywi\u015bcie nie dostaj\u0105c za to wynagrodzenia) na rzecz innej firmy lub osoby. \r\n\r\nKiedy ju\u017c wiemy czym s\u0105 przych\u00f3d i koszt<\/a> w kontek\u015bcie nieodp\u0142atnych \u015bwiadcze\u0144, nale\u017cy wyja\u015bni\u0107, w kt\u00f3rym momencie jeste\u015bmy zobowi\u0105zani zap\u0142aci\u0107 od nich podatek. Bo takie dzia\u0142anie to nie tylko korzy\u015bci z faktu, \u017ce otrzymali\u015bmy co\u015b za darmo, ale to r\u00f3wnie\u017c konkretne nast\u0119pstwa podatkowe.\r\n

Jak rozliczy\u0107 przych\u00f3d z nieodp\u0142atnego \u015bwiadczenia?<\/h2>\r\nW my\u015bl regulacji opodatkowaniu podlega \u201ewarto\u015b\u0107 otrzymanych \u015bwiadcze\u0144 w naturze i innych nieodp\u0142atnych \u015bwiadcze\u0144\u201d. Wi\u0119c gdy konkretna darmowa us\u0142uga nie jest zwolniona z podatku wyliczamy jej warto\u015b\u0107, a nast\u0119pnie kwalifikujemy do przychod\u00f3w.<\/strong> Co istotne przych\u00f3d z tego tytu\u0142u powstaje w momencie jego otrzymania. Musimy go samodzielnie rozliczy\u0107, nie czekaj\u0105c na dodatkowe informacje od przekazuj\u0105cego. \r\n\r\nNiestety tylko niewielka cz\u0119\u015b\u0107 takich us\u0142ug zwolniona jest z podatku dochodowego.<\/strong> Zaliczy\u0107 do nich mo\u017cna przede wszystkim dotacje i subwencje z Urz\u0119du Pracy (cho\u0107by na prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci) czy Unii Europejskiej.\r\n\r\nCz\u0119stymi s\u0105 za to \u015bwiadczenia pomi\u0119dzy cz\u0142onkami rodziny, np. u\u017cyczenie samochodu przez ojca na dzia\u0142alno\u015b\u0107 syna. Je\u015bli, tak jak w tym przyk\u0142adzie, dotycz\u0105 one os\u00f3b z najbli\u017cszej rodziny \u2013 zaliczanych do I i II grupy podatkowej \u2013 przedsi\u0119biorca, kt\u00f3ry dostaje co\u015b, za co nie zap\u0142aci\u0142, nie musi wykazywa\u0107 od tego przychodu. I jeszcze jedna sprawa – przychod\u00f3w zwolnionych z opodatkowania nie ksi\u0119gujemy, ani nie wykazujemy w zeznaniu rocznym.<\/strong>\r\n

Koszt w nieodp\u0142atnym \u015bwiadczeniu<\/h2>\r\nJe\u015bli wy\u015bwiadczenie us\u0142ugi bez pobrania za to wynagrodzenia wi\u0105\u017ce si\u0119 z konieczno\u015bci\u0105 poniesienia wcze\u015bniej pewnych nak\u0142ad\u00f3w (np. na zakup materia\u0142\u00f3w), to takie wydatki mog\u0105 by\u0107 kosztem. O ile spe\u0142niaj\u0105 jego kryteria, czyli zosta\u0142y poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w lub zachowania albo zabezpieczenia ich \u017ar\u00f3d\u0142a. \r\n\r\nTak si\u0119 stanie powiedzmy, kiedy kupimy materia\u0142y reklamowe w celu nieodp\u0142atnej promocji firmy. Kosztem nie mog\u0105 by\u0107 wi\u0119c us\u0142ugi \u015bwiadczone cho\u0107by dla cel\u00f3w prywatnych przedsi\u0119biorcy. \r\n\r\nTo czy wykonawca us\u0142ugi mo\u017ce zaliczy\u0107 j\u0105 do koszt\u00f3w (czy te\u017c nie) nie jest istotne dla jej odbiorcy.<\/strong> W konsekwencji osoba, kt\u00f3ra co\u015b dostaje ma obowi\u0105zek zaliczenia tego do przychod\u00f3w z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Z drugiej strony – czy otrzymuj\u0105c co\u015b za darmo mo\u017cemy ponie\u015b\u0107 w zwi\u0105zku z tym koszty? Zdecydowanie tak. Najlepiej zobrazuje to sytuacja, w kt\u00f3rej kto\u015b u\u017cycza nam lokalu, ale musimy go we w\u0142asnym zakresie wyremontowa\u0107.\r\n

To wykonawca darmowej us\u0142ugi p\u0142aci VAT<\/h2>\r\nA czy nieodp\u0142atne \u015bwiadczenie us\u0142ug podlega opodatkowaniu podatkiem VAT<\/a>? W tym kontek\u015bcie istotne jest ustalenie jego celu. Czyli? Kiedy taka darmowa us\u0142uga nie wpisuje si\u0119 w cel prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej musimy ui\u015bci\u0107 podatek od towar\u00f3w i us\u0142ug. Przedsi\u0119biorca b\u0119dzie zobowi\u0105zany zap\u0142aci\u0107 VAT tak\u017ce w momencie, gdy wykona co\u015b za darmo dla os\u00f3b spoza firmy.<\/strong> \r\n\r\nNawet je\u015bli ich odbiorc\u0105 jest on sam jako osoba prywatna, jego pracownik b\u0105d\u017a te\u017c kto\u015b z cz\u0142onk\u00f3w rodziny. Co za tym idzie, opodatkowaniu VAT nie podlegaj\u0105 tylko takie nieodp\u0142atne us\u0142ugi, kt\u00f3rych odbiorc\u0105 jest samo przedsi\u0119biorstwo, tzn. dokonywane wewn\u0119trznie.<\/strong> \r\n\r\nA co je\u015bli to my otrzymamy co\u015b za darmo? Dla cel\u00f3w VAT nie wywo\u0142a to \u017cadnych skutk\u00f3w podatkowych.<\/strong> Nie uprawnia nas to tym samym do odliczenia VAT \u2013 takie \u015bwiadczenie nie jest bowiem dokumentowane przy pomocy faktury VAT (lecz ewentualnie faktur\u0105 wewn\u0119trzn\u0105, kt\u00f3rej nabywca nie otrzymuje). Tym samym w nasze r\u0119ce nie trafi \u017caden dokument, kt\u00f3ry m\u00f3g\u0142by stanowi\u0107 podstaw\u0119 odliczenia podatku. \r\n

Jak oszacowa\u0107 warto\u015b\u0107 darmowej us\u0142ugi?<\/h2>\r\nAby ustali\u0107 przych\u00f3d z us\u0142ug, za kt\u00f3re nie musieli\u015bmy nic dawa\u0107 w zamian, zobligowani jeste\u015bmy okre\u015bli\u0107 ich warto\u015b\u0107 pieni\u0119\u017cn\u0105. Stosujemy do tego regu\u0142y zawarte w przepisach ustawy o podatku dochodowym. Je\u017celi przedmiotem nieodp\u0142atnego \u015bwiadczenia jest rzecz (\u015bwiadczenie w naturze) lub prawo (inne nieodp\u0142atne \u015bwiadczenie), warto\u015b\u0107 uzyskanego przychodu ustalana jest na podstawie cen rynkowych. \r\n\r\nSzczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119 zwraca si\u0119 przy tym na stan i stopnie\u0144 zu\u017cycia oraz czas i miejsce ich uzyskania. Warto\u015b\u0107 innych darmowych us\u0142ug ustala si\u0119:\r\n