{"id":50337,"date":"2019-07-31T08:03:00","date_gmt":"2019-07-31T06:03:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=5485"},"modified":"2024-12-30T14:22:04","modified_gmt":"2024-12-30T13:22:04","slug":"fabrycznie-nowe-srodki-trwale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/fabrycznie-nowe-srodki-trwale\/","title":{"rendered":"Jednorazowa amortyzacja jako spos\u00f3b na zaliczenie do koszt\u00f3w uzyskania przychodu nowych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku"},"content":{"rendered":"Jakie uregulowania ustawodawca okre\u015bli\u0142 w kwestii\u00a0fabrycznie nowych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych? Jak je rozlicza\u0107 w kosztach? Czy i jak mo\u017cna amortyzowa\u0107 fabrycznie nowe \u015brodki trwa\u0142e?<\/span>\n\nWszelkie kwestie omawiane w tym artykule wynikaj\u0105 z nowelizacji<\/a> ustaw o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych i prawnych z dnia 7 lipca 2017 r.<\/span>\n

Czym s\u0105 fabrycznie nowe \u015brodki trwa\u0142e?<\/span><\/h2>\nNa wst\u0119pie warto zacz\u0105\u0107 od samego poj\u0119cie fabrycznie nowego \u015brodka trwa\u0142ego.\u00a0Poj\u0119cie \u201efabrycznie nowe” nie jest zdefiniowane ani w ustawie o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, ani w innych przepisach prawa podatkowego.\u00a0Wed\u0142ug s\u0142ownika j\u0119zyka polskiego \u201enowy” oznacza – dopiero co zrobiony, nie u\u017cywany, nie zniszczony, niedawno nabyty, \u015bwie\u017co powsta\u0142y, \u015bwie\u017co za\u0142o\u017cony.\u00a0Tak wi\u0119c, opieraj\u0105c si\u0119 o s\u0142ownikowe okre\u015blenia oraz istniej\u0105ce przepisy w zakresie amortyzacji mo\u017cna przyj\u0105\u0107, \u017ce nowe zasady amortyzacji dotycz\u0105 \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, kt\u00f3re nie by\u0142y wcze\u015bniej przez kogokolwiek u\u017cywane (eksploatowane i amortyzowane). W takim znaczeniu fabrycznie nowy \u015brodek trwa\u0142y to wytworzony (wyprodukowany) przez fabryk\u0119 (zak\u0142ad przemys\u0142owy) \u015brodek trwa\u0142y, kt\u00f3ry przed nabyciem nie by\u0142 w jakiejkolwiek formie u\u017cywany. Nie ma zasadniczego znaczenia w jaki spos\u00f3b \u015brodek ten zosta\u0142 nabyty. Musz\u0105 to by\u0107 fabrycznie nowe \u015brodki trwa\u0142e, co oznacza, \u017ce powinny one pochodzi\u0107 bezpo\u015brednio od producenta lub od podmiot\u00f3w po\u015brednicz\u0105cych w ich obrocie. Za fabrycznie nowe \u015brodki trwa\u0142e mo\u017cna r\u00f3wnie\u017c uzna\u0107 nabyte od innych zbywc\u00f3w, w przypadku gdy uprzednio nie by\u0142y u\u017cywane (eksploatowane).<\/span>\n

Amortyzacja<\/span><\/h2>\nW art. 22k ustawy o dodano ust. 14-21. Postanowienia te okre\u015blaj\u0105, \u017ce podatnicy prowadz\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 mog\u0105 dokonywa\u0107 jednorazowo odpis\u00f3w amortyzacyjnych<\/strong> od warto\u015bci pocz\u0105tkowej nabytych fabrycznie nowych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych zaliczonych do grupy 3\u20136 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w kt\u00f3rym \u015brodki te zosta\u0142y wprowadzone do ewidencji \u015aT\u00a0oraz WNiP, do wysoko\u015bci nieprzekraczaj\u0105cej w roku podatkowym kwoty 100 000 z\u0142. Kwota 100 000 z\u0142 obejmuje sum\u0119 odpis\u00f3w amortyzacyjnych i wp\u0142aty na poczet nabycia \u015brodka trwa\u0142ego zaliczonej do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w.<\/span>\n

Z zakresu tego rozwi\u0105zania zosta\u0142y wy\u0142\u0105czone nieruchomo\u015bci (budynki i budowle) oraz \u015brodki transportu.<\/span><\/strong><\/p>\nWarto podkre\u015bli\u0107, \u017ce nowela doda\u0142a przepis kt\u00f3ry m\u00f3wi, i\u017c w\u00a0przypadku dokonania wp\u0142aty na poczet nabycia fabrycznie nowego \u015brodka trwa\u0142ego<\/strong>, spe\u0142niaj\u0105cego okre\u015blone warunki, kt\u00f3rego dostawa zostanie wykonana w nast\u0119pnych okresach sprawozdawczych, podatnicy mog\u0105 zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w dokonan\u0105 wp\u0142at\u0119 do wysoko\u015bci kwoty 100 000 z\u0142.<\/span>\nWarunki o kt\u00f3rych mowa wy\u017cej to takie, \u017ce :<\/span>\n

    \n \t
  1. warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa jednego fabrycznie nowego \u015brodka trwa\u0142ego nabytego w roku podatkowym wynosi co najmniej 10 000 z\u0142 lub<\/span><\/li>\n \t
  2. \u0142\u0105czna warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa kilku fabrycznie nowych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 z\u0142, a warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkowa ka\u017cdego z nich przekracza 3500 z\u0142.<\/span><\/li>\n<\/ol>\nCo wi\u0119cej kwot\u0119 jednorazowego odpisu amortyzacyjnego pomniejsza si\u0119 o wysoko\u015b\u0107 zaliczonej do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w wp\u0142aty na poczet nabycia \u015brodka trwa\u0142ego. Odpowiedniego pomniejszenia dokonujemy, gdy mamy do czynienia z kilkoma fabrycznie nowymi \u015brodkami trwa\u0142ymi.<\/span>\n

    Je\u017celi w zwi\u0105zku z nabyciem fabrycznie nowego \u015brodka trwa\u0142ego podatnik ma prawo do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego\u00a0z pomocy de minimis <\/a>(art. 22k ust.7)\u00a0i wed\u0142ug nowego sposobu amortyzacji (art. 22k\u00a0ust. 14), to dokonuje on odpisu amortyzacyjnego na podstawie jednego wybranego przez siebie sposobu. <\/strong>W zale\u017cno\u015bci od sposobu amortyzacji podatnika w skali roku b\u0119dzie obowi\u0105zywa\u0142 limit 50 000 EUR lub 100 000 PLN.<\/span><\/p>\n

    Ustawodawca wskaza\u0142 \u017ce, je\u017celi podatnik zaliczy\u0142 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w wp\u0142at\u0119 na poczet nabycia fabrycznie nowego \u015brodka trwa\u0142ego, a nast\u0119pnie:<\/span><\/p>\n\n

      \n \t
    1. przed nabyciem \u015brodka trwa\u0142ego:<\/span>\n