{"id":50174,"date":"2018-12-08T10:43:00","date_gmt":"2018-12-08T09:43:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=3001"},"modified":"2018-12-08T10:43:00","modified_gmt":"2018-12-08T09:43:00","slug":"rozliczenie-dotacji-z-up-na-zalozenie-dzialalnosci","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/rozliczenie-dotacji-z-up-na-zalozenie-dzialalnosci\/","title":{"rendered":"Kiedy dotacja jest przychodem? Jak rozliczy\u0107 VAT z wydatk\u00f3w, kt\u00f3re zosta\u0142y sfinansowane przez dotacj\u0119 z Urz\u0119du Pracy?"},"content":{"rendered":"

Osoby planuj\u0105ce za\u0142o\u017cy\u0107 w\u0142asn\u0105 firm\u0119 mog\u0105 ubiega\u0107 si\u0119 o jednorazowe \u015brodki na podj\u0119cie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej z Funduszu Pracy, przyznawane przez powiatowe urz\u0119dy pracy. Kwota dotacji to obecnie ponad 24 000 z\u0142.  Jak prawid\u0142owo wykona\u0107 rozliczenie dotacji na gruncie PIT i VAT ? Odpowied\u017a znajdziesz w tym artykule. <\/p>\n

Rozliczenie dotacji<\/h2>\n

Podatek dochodowy<\/h3>\n

Przych\u00f3d<\/p>\n

Zasadniczo zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt.2 ustawy o PIT przychodem z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej s\u0105 r\u00f3wnie\u017c  dotacje, subwencje, dop\u0142aty, z zastrze\u017ceniem ust. 3 pkt 13, i inne nieodp\u0142atne \u015bwiadczenia otrzymane na pokrycie koszt\u00f3w albo jako zwrot wydatk\u00f3w, z wyj\u0105tkiem gdy przychody te s\u0105 zwi\u0105zane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we w\u0142asnym zakresie \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych lub warto\u015bci niematerialnych i prawnych, od kt\u00f3rych, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje si\u0119 odpis\u00f3w amortyzacyjnych. Zatem na podstawie tego przypisu rozliczenie dotacji kt\u00f3ra jest wykorzystana na zakup  \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych lub warto\u015bci niematerialnych i prawnych nie stanowi przychodu z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej.<\/strong><\/p>\n

Dotacja spo\u017cytkowana na zakup wyposa\u017cenia, towar\u00f3w i materia\u0142\u00f3w czy us\u0142ug stanowi co prawda przych\u00f3d, ale mo\u017ce skorzysta\u0107 ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art.21 ust.1 pkt 121 , kt\u00f3ry m\u00f3wi, \u017ce wolne od podatku dochodowego s\u0105 jednorazowe \u015brodki przyznane bezrobotnemu na podj\u0119cie dzia\u0142alno\u015bci, o kt\u00f3rych mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy<\/strong>.<\/p>\n

Koszty<\/p>\n

Zgodnie z art.23 ust.1 pkt 45 nie uwa\u017ca si\u0119 za koszty uzyskania przychod\u00f3w  odpis\u00f3w z tytu\u0142u zu\u017cycia \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych dokonywanych, wed\u0142ug zasad okre\u015blonych w art. 22a-22o, od tej cz\u0119\u015bci ich warto\u015bci, kt\u00f3ra odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we w\u0142asnym zakresie tych \u015brodk\u00f3w lub warto\u015bci niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwr\u00f3conym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Zatem podatnik nie ma prawa do zaliczenia w koszty podatkowe odpis\u00f3w amortyzacyjnych od zakupionych z dotacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych<\/strong>. Wa\u017cne jest to, \u017ce ma jednak obowi\u0105zek wprowadzenia ich do ewidencji.<\/p>\n

Pozosta\u0142e wydatki (niespe\u0142niaj\u0105ce definicji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych czy warto\u015bci niematerialnych i prawnych) mog\u0105 by\u0107 kosztem podatkowym.<\/strong> Nie zosta\u0142y bowiem uj\u0119te w wykluczeniu z  art.23 ust.1 pkt 56.<\/p>\n

\"dotacja<\/a><\/p>\n

VAT<\/h3>\n

Rozliczenie dotacji zgodnie z \u00a7 8 art.2 pkt 5 Rozporz\u0105dzenia Ministra Pracy i Polityki Spo\u0142ecznej z dnia 23.04.2012 r. w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji koszt\u00f3w wyposa\u017cenia lub doposa\u017cenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego oraz przyznawania \u015brodk\u00f3w na podj\u0119cie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej,  umowa o dofinansowanie powinna by\u0107 zawarta na pi\u015bmie pod rygorem niewa\u017cno\u015bci oraz zawiera\u0107 w szczeg\u00f3lno\u015bci zobowi\u0105zanie bezrobotnego, absolwenta CIS lub absolwenta KIS do  zwrotu r\u00f3wnowarto\u015bci odliczonego lub zwr\u00f3conego<\/strong>, zgodnie z ustaw\u0105 z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, podatku naliczonego dotycz\u0105cego zakupionych towar\u00f3w i us\u0142ug w ramach przyznanego dofinansowania<\/strong>, w terminie:<\/p>\n

a) okre\u015blonym w umowie o dofinansowanie, nie d\u0142u\u017cszym jednak ni\u017c 90 dni od dnia z\u0142o\u017cenia przez bezrobotnego, absolwenta CIS lub absolwenta KIS deklaracji podatkowej dotycz\u0105cej podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, w kt\u00f3rej wykazano kwot\u0119 podatku naliczonego z tego tytu\u0142u – w przypadku gdy z deklaracji za dany okres rozliczeniowy wynika kwota podatku podlegaj\u0105ca wp\u0142acie do urz\u0119du skarbowego lub kwota do przeniesienia na nast\u0119pny okres rozliczeniowy,<\/p>\n

b) 30 dni od dnia dokonania przez urz\u0105d skarbowy zwrotu podatku na rzecz bezrobotnego, absolwenta CIS lub absolwenta KIS – w przypadku gdy z deklaracji podatkowej dotycz\u0105cej podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, w kt\u00f3rej wykazano kwot\u0119 podatku naliczonego z tego tytu\u0142u, za dany okres rozliczeniowy wynika kwota do zwrotu.<\/p>\n

Podatnik  podpisuj\u0105c umow\u0119  o dotacj\u0119 ma wi\u0119c dwie opcje:<\/strong><\/p>\n

    \n \t
  1. odlicza\u0107 VAT  z faktur sfinansowanych dotacj\u0105 a nast\u0119pnie odda\u0107 go do UP w terminie 30 lub 90 dni<\/strong><\/li>\n \t
  2. nie odlicza\u0107 VAT  z faktur  sfinansowanych dotacj\u0105  i nie mie\u0107 \u017cadnych zobowi\u0105za\u0144 wzgl\u0119dem UP w zakresie VAT z tytu\u0142u otrzymanej dotacji<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n