{"id":50006,"date":"2018-06-05T08:00:49","date_gmt":"2018-06-05T06:00:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=12628"},"modified":"2025-02-28T11:03:53","modified_gmt":"2025-02-28T10:03:53","slug":"9-pytan-o-opodatkowanie-sprzedazy-nieruchomosci","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/9-pytan-o-opodatkowanie-sprzedazy-nieruchomosci\/","title":{"rendered":"9 pyta\u0144 o opodatkowanie sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci"},"content":{"rendered":"Opodatkowanie sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci, to temat, kt\u00f3ry mo\u017ce dotkn\u0105\u0107 ka\u017cdego podatnika, bez wzgl\u0119du na to, czy jest przedsi\u0119biorc\u0105, czy te\u017c nie. Sprawd\u017amy na co warto zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 i o czym nale\u017cy pami\u0119ta\u0107 przy sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci.<\/strong>\r\n\r\n

1. Kiedy sprzeda\u017c nieruchomo\u015bci podlega opodatkowaniu?<\/h2>\r\nZgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych \u017ar\u00f3d\u0142em przychodu jest\u00a0odp\u0142atne zbycie nieruchomo\u015bci lub ich cz\u0119\u015bci oraz udzia\u0142u w nieruchomo\u015bci,\u00a0je\u017celi odp\u0142atne zbycie nie nast\u0119puje w wykonaniu dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej i zosta\u0142o dokonane przed up\u0142ywem pi\u0119ciu lat, licz\u0105c od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o nabycie lub wybudowanie.\r\nW konsekwencji,\u00a0\u017ar\u00f3d\u0142em przychodu podlegaj\u0105cego\u00a0opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os\u00f3b fizycznych jest odp\u0142atne zbycie nieruchomo\u015bci\u00a0je\u017celi:\r\n
    \r\n \t
  1. nie nast\u0119puje w wykonaniu dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej oraz<\/li>\r\n \t
  2. zosta\u0142o dokonane w przypadku odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci i praw maj\u0105tkowych przed up\u0142ywem pi\u0119ciu lat, licz\u0105c od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o nabycie lub wybudowanie tej nieruchomo\u015bci.<\/li>\r\n<\/ol>\r\nUWAGA!<\/strong>\r\nOdp\u0142atne zbycie nieruchomo\u015bci, to nie tylko sprzeda\u017c<\/strong>, ale r\u00f3wnie\u017c zamiana nieruchomo\u015bci<\/strong>.\r\nDarowizna nieruchomo\u015bci nie stanowi jej odp\u0142atnego zbycia, poniewa\u017c przy jej dokonaniu darczy\u0144ca nie otrzymuje nic w zamian.\r\n

    2. Jak nale\u017cy liczy\u0107 termin pi\u0119cioletni?<\/h2>\r\nTermin pi\u0119cioletni nale\u017cy liczy\u0107 od ko\u0144ca roku kalendarzowego<\/strong>, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o nabycie lub wybudowanie nieruchomo\u015bci.\r\nW przypadku je\u017celi dochodzi do zbycia budynku wybudowanego na gruncie stanowi\u0105cym w\u0142asno\u015b\u0107 sprzedaj\u0105cego termin pi\u0119cioletni nale\u017cy liczy\u0107 od ko\u0144ca roku, w kt\u00f3rym dosz\u0142o do nabycia gruntu, a nie wybudowania nieruchomo\u015bci.\r\nStanowisko takie potwierdzi\u0142 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej\u00a00111-KDIB2-2.4011.36.2017.1.KK<\/a>\u00a0z dnia 28 kwietnia 2017 r.:\r\n
    „(…) w przypadku wybudowania budynku na w\u0142asnym gruncie, grunt ten wraz z budynkiem stanowi jedn\u0105 rzecz (nieruchomo\u015b\u0107). To oznacza, \u017ce skoro budynek nie stanowi odr\u0119bnej nieruchomo\u015bci, to nie mo\u017ce by\u0107 samodzielnym przedmiotem zbycia bez gruntu, na kt\u00f3rym zosta\u0142 wzniesiony. Sprzeda\u017c nieruchomo\u015bci obejmuje zar\u00f3wno zbycie gruntu, jak i znajduj\u0105cego si\u0119 na nim budynku, trwale z nim zwi\u0105zanego. Dlatego za dat\u0119 nabycia nieruchomo\u015bci w takim wypadku uzna\u0107 nale\u017cy dat\u0119 nabycia gruntu, niezale\u017cnie od tego, kiedy na gruncie tym wzniesiono budynek.”<\/blockquote>\r\n

    3. Jak nale\u017cy okre\u015bli\u0107 przych\u00f3d ze sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci?<\/h2>\r\nPrzychodem z odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci jest jej warto\u015b\u0107 wyra\u017cona w cenie okre\u015blonej w umowie, pomniejszona o koszty odp\u0142atnego zbycia.\r\nCena sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci jest ustalana przez strony umowy sprzeda\u017cy. Nale\u017cy jednak zaznaczy\u0107, \u017ce w przypadku, je\u017celi cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od warto\u015bci rynkowej nieruchomo\u015bci, przych\u00f3d okre\u015bla organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysoko\u015bci warto\u015bci rynkowej.\r\n

    4. Podatek nale\u017cy obliczy\u0107 od przychodu czy od dochodu?<\/h2>\r\nZgodnie z art.\u00a030e ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych podatek nale\u017cy obliczy\u0107 od dochodu.\r\nNatomiast doch\u00f3d stanowi r\u00f3\u017cnic\u0119\u00a0pomi\u0119dzy przychodem z odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci lub praw okre\u015blonym, a kosztami uzyskania przychodu. Je\u017celi nieruchomo\u015b\u0107 by\u0142a amortyzowana podstawa obliczenia podatku powinna zosta\u0107 powi\u0119kszona o sum\u0119 dokonanych odpis\u00f3w amortyzacyjnych.\r\n

    5. Co mo\u017ce by\u0107 kosztem uzyskania przychodu przy sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci?<\/h2>\r\nKosztami uzyskania przychod\u00f3w przy zbyciu nieruchomo\u015bci s\u0105 udokumentowane:\r\n