{"id":49988,"date":"2018-05-24T07:54:07","date_gmt":"2018-05-24T05:54:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=12275"},"modified":"2025-03-14T10:00:38","modified_gmt":"2025-03-14T09:00:38","slug":"rozliczenie-straty-w-dzialalnosci-gospodarczej-w-praktyce","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/rozliczenie-straty-w-dzialalnosci-gospodarczej-w-praktyce\/","title":{"rendered":"Straty z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej to spos\u00f3b na obni\u017cenie podatku w kolejnych latach"},"content":{"rendered":"\n

Je\u017celi w z\u0142o\u017conym zeznaniu rocznym  koszty przewy\u017cszaj\u0105 osi\u0105gni\u0119te przychody powstaje strata. Podatnik ma prawo rozliczy\u0107 strat\u0119 podatkow\u0105 w ramach tego samego \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w na zasadach okre\u015blonych w ustawie o podatku dochodowym. Jak w praktyce wygl\u0105da rozliczenie straty w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej?<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/h2>\n\n\n\n

Strata podatkowa w ustawie o PIT<\/h2>\n\n\n\n

Podstawowym celem prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci jest uzyskanie przychodu, natomiast bardzo cz\u0119sto okazuje si\u0119, \u017ce w pierwszych latach prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci koszty uzyskania przychod\u00f3w przewy\u017cszaj\u0105 osi\u0105gane przychody. Bardzo cz\u0119sto jest to spowodowane wysokim nak\u0142adami na rozpocz\u0119cie dzia\u0142alno\u015bci, kt\u00f3re zwracaj\u0105 si\u0119 po up\u0142ywie okre\u015blonego czasu. Zgodnie z art. 9 ust. 2  ustawy o podatku dochodowym, je\u017celi suma przychod\u00f3w z prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej za ca\u0142y rok podatkowy jest ni\u017csza ni\u017c suma koszt\u00f3w ich uzyskania osi\u0105gni\u0119ta w roku podatkowym, r\u00f3\u017cnica jest strat\u0105 ze \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w.
\nUstawa o podatku dochodowy okre\u015bla w jaki spos\u00f3b powinno by\u0107 dokonane rozliczenie straty. Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT, strata poniesiona z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, poniesiona w roku podatkowym, mo\u017cna obni\u017cy\u0107 doch\u00f3d uzyskany z tego \u017ar\u00f3d\u0142a w najbli\u017cszych kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych pi\u0119ciu latach podatkowych, z tym \u017ce wysoko\u015b\u0107 obni\u017cenia w kt\u00f3rymkolwiek z tych lat nie mo\u017ce przekroczy\u0107 50% kwoty tej straty. Oznacza to, \u017ce minimalny okres w jakim strata mo\u017ce zosta\u0107 rozliczona to 2 lata, natomiast maksymalny okres umo\u017cliwiaj\u0105cy rozliczenie straty to okres 5 lat podatkowych.
\nWarto zaznaczy\u0107, \u017ce zgodnie z ust. 3a przytoczonego artyku\u0142u, podatnik nie mo\u017ce rozliczy\u0107 straty:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. z odp\u0142atnego zbycia rzeczy i praw maj\u0105tkowych, o kt\u00f3rych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, oraz<\/li>\n\n\n\n
  2. ze \u017ar\u00f3de\u0142 przychod\u00f3w, z kt\u00f3rych dochody s\u0105 wolne od podatku dochodowego.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Rozliczenie straty w praktyce<\/h2>\n\n\n\n

    W praktyce podatnik ma prawo do wyboru sposobu rozliczania straty. Pierwszym sposobem rozliczenia straty jest prawo do rozliczenia straty w kolejnym roku podatkowym w trakcie obliczania zaliczek na podatek dochodowy (np. w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej). Dodatkowo podatnik mo\u017ce dokona\u0107 rozliczenia straty w sk\u0142adanym zeznaniu rocznym za kolejny rok podatkowy. W obu przypadkach wysoko\u015b\u0107 odliczenia straty w jednym roku podatkowym nie mo\u017ce przekroczy\u0107 50% wysoko\u015bci tej straty.<\/p>\n\n\n\n

    Rozliczenie straty w zeznaniu rocznym<\/h3>\n\n\n\n

    Przyk\u0142ad 1<\/em><\/p>\n\n\n\n

    \n

    Przedsi\u0119biorca w sk\u0142adanej w 2017 roku deklaracji PIT-36L wraz z wymaganymi za\u0142\u0105cznikami za rok 2016 wykaza\u0142 strat\u0119 z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarczej w wysoko\u015bci 45 tys. z\u0142. W 2017 roku w ka\u017cdy miesi\u0105cu powsta\u0142 u niego doch\u00f3d do opodatkowania w wysoko\u015bci 10 tys. z\u0142 (12o tys. z\u0142 w ci\u0105gu ca\u0142ego roku podatkowego). Przedsi\u0119biorca co miesi\u0105c wp\u0142aca\u0142 zaliczki na podatek dochodowy w wysoko\u015bci 1900 z\u0142 (sk\u0142adki zus zosta\u0142y pomini\u0119te w przyk\u0142adzie).<\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

    W 2018 roku podatnik podj\u0105\u0142 decyzj\u0119 o rozliczeniu straty wykazanej w zeznaniu za rok 2016. Podatnik w deklaracji PIT-36L sk\u0142adanej za rok 2017 powinien wykaza\u0107:<\/p>\n\n\n\n