{"id":49861,"date":"2018-03-12T15:26:02","date_gmt":"2018-03-12T14:26:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=8492"},"modified":"2025-02-28T10:55:27","modified_gmt":"2025-02-28T09:55:27","slug":"bitcoin-a-pit-jak-sporzadzic-zeznanie-roczne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/bitcoin-a-pit-jak-sporzadzic-zeznanie-roczne\/","title":{"rendered":"Bitcoin a PIT – jak sporz\u0105dzi\u0107 zeznanie roczne?"},"content":{"rendered":"

W ostatnim\u00a0roku transakcje zwi\u0105zane z bitcoinem oraz innymi kryptowalutami cieszy\u0142y si\u0119 du\u017cym zainteresowaniem, w dzisiejszym artykule warto zapozna\u0107 si\u0119 z tematem bitcoin a PIT – jak sporz\u0105dzi\u0107 rozliczenie roczne z uwzgl\u0119dnieniem transakcji z kryptowalutami?<\/strong>
\"bitcoin<\/a><\/p>\n

Bitcoin a PIT – jak sporz\u0105dzi\u0107 zeznanie roczne?<\/h2>\n

Bitcoin oraz inne kryptowaluty mog\u0105 zosta\u0107 nabyte na jednej z wielu gie\u0142d internetowych lub mog\u0105 zosta\u0107 wydobyte przy zastosowaniu tzw.”koparek do kryptowalut”. Na samym pocz\u0105tku warto zaznaczy\u0107, \u017ce kryptowaluty by\u0142y przedmiotem r\u00f3\u017cnych indywidualnych cz\u0119sto odmiennych interpretacji podatkowych. Brak uregulowania tych transakcji w ustawie o podatku dochodowym mo\u017ce przysporzy\u0107 problem\u00f3w w sporz\u0105dzaniu zeznania rocznego.\u00a0<\/p>\n

Obowi\u0105zki zwi\u0105zane z rozliczeniem rocznym przychod\u00f3w zwi\u0105zanych z kryptowalutami b\u0119dzie uzale\u017cnione od tego czy transakcje zosta\u0142y dokonane przez osob\u0119 fizyczn\u0105, kt\u00f3ra nie posiada dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej lub przez osob\u0119 fizyczn\u0105 dokonuj\u0105c\u0105 transakcji w zakresie swojej dzia\u0142alno\u015bci. Czym jest bitcoin mo\u017ce si\u0119 dowiedzie\u0107 z tego artyku\u0142u<\/a>.
Baza informacji od inFakt o bitcoinach i rozliczaniu podatku z obrotu kryptowalutami<\/a><\/strong><\/p>\n

Bitcoin a PIT poza dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105<\/h2>\n

Osoby fizyczne za, kt\u00f3rych zaliczki na podatek dochodowy wynikaj\u0105cy z um\u00f3w o prac\u0119 lub um\u00f3w cywilnoprawnych rozliczaj\u0105 p\u0142atnicy sk\u0142adek s\u0105 zobowi\u0105zane do z\u0142o\u017cenia po zako\u0144czonym roku podatkowym deklaracji PIT-37. Jest to najbardziej powszechna deklaracja, kt\u00f3r\u0105 podatnik sporz\u0105dza w oparciu o przes\u0142any przez p\u0142atnika druk PIT-11. Natomiast w przypadku gdy podatnicy w roku podatkowym otrzymywali r\u00f3wnie\u017c przychody ze sprzeda\u017cy kryptowalut b\u0119d\u0105 mia\u0142y obowi\u0105zek dokonania rozliczenia rocznego na formularzu PIT-36 ujmuj\u0105c oddzielnie przychody np. z umowy o prac\u0119 oraz przychody zwi\u0105zane z handlem wirtualn\u0105 walut\u0105.<\/p>\n

Uwzgl\u0119dnienie przychod\u00f3w z kryptowalut w zeznaniu rocznym b\u0119dzie uzale\u017cnione od momentu powstania obowi\u0105zku podatkowego. Dla osoby fizycznej nieprowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej za moment obowi\u0105zku podatkowego zwi\u0105zanego z spekulacj\u0105 na gie\u0142dach, uwa\u017ca si\u0119 dzie\u0144 w kt\u00f3rym bitcoin lub inna kryptowaluta zosta\u0142a zamieniona na walut\u0119 fiducjarn\u0105 (tradycyjn\u0105). Przychody z handlu kryptowalutami b\u0119d\u0105 stanowi\u0142y przychody z\u00a0\u00a0prawa autorskie i inne prawa, o kt\u00f3rych mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych. Dodatkowo warto zaznaczy\u0107, \u017ce dla transakcji zwi\u0105zanych z wirtualn\u0105 walut\u0105 nie b\u0119d\u0105 mia\u0142y zastosowania\u00a050% koszty uzyskania przychod\u00f3w zwi\u0105zane z przeniesieniem praw autorskich.<\/p>\n

Przyk\u0142ad 1<\/em><\/h3>\n

Osoba fizyczna za kwot\u0119 3000 z\u0142 naby\u0142a 0.1 BTC. Na koniec grudnia warto\u015b\u0107 bitcoin wzros\u0142a 3 krotnie przez co zgromadzone \u015brodki (0.1 BTC) obecnie s\u0105 warte 9 000 z\u0142. Z uwagi, \u017ce w roku 2023 nie dokonano zamiany bitcoin na walut\u0119 rzeczywist\u0105, nie powsta\u0142 obowi\u0105zek podatkowy.<\/em><\/p>\n

Przyk\u0142ad 2<\/em><\/h3>\n

W grudniu osoba fizyczna z powy\u017cszego przyk\u0142adu dokona\u0142a sprzeda\u017c po\u0142owy zgromadzonych \u015brodk\u00f3w. Na ostatni dzie\u0144 grudnia na rachunku bitcoin pozosta\u0142o 0.05 BTC oraz dokonano wyp\u0142aty 4 500 z\u0142. W deklaracji PIT-36 w cz\u0119\u015bci D.1 wiersz 7 w polu 74, osoba fizyczna powinna uj\u0105\u0107 przych\u00f3d ze sprzeda\u017cy kryptowalut. W polu 75 powinna wykaza\u0107 50% poniesionych koszt\u00f3w na nabycia kryptowaluty (1500 z\u0142), doch\u00f3d do opodatkowania wyniesie 3000 z\u0142. Dodatkowo w deklaracji za rok podatkowy, w kt\u00f3rym osoba fizyczna dokona sprzeda\u017cy pozosta\u0142ej cz\u0119\u015bci bitcoina, b\u0119dzie mia\u0142a prawo do odliczenia pozosta\u0142ej cz\u0119\u015bci wydatk\u00f3w poniesionych na nabycie kryptowaluty.<\/em><\/p>\n

Bitcoin a PIT w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/h2>\n

Przedsi\u0119biorca rozliczaj\u0105cy handel kryptowalutami<\/a> w dzia\u0142alno\u015bci powinien posiada\u0107\u00a0 kod PKD 64.19.Z<\/a>. Transakcje zwi\u0105zane z kryptowalutami w ramach tej dzia\u0142alno\u015bci nie b\u0119d\u0105 tak\u017ce stanowi\u0142y odr\u0119bnego \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w. Uzyskany przych\u00f3d przedsi\u0119biorca opodatkowuje na podstawie wybranej formy opodatkowania dzia\u0142alno\u015bci. W przypadku obrotu kryptowalutami przedsi\u0119biorca mo\u017ce wybra\u0107 opodatkowanie na zasadach og\u00f3lnych (12% \/ 32%) lub podatkiem liniowym (19%). W odr\u00f3\u017cnieniu do osoby fizycznej nieprowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, przedsi\u0119biorca ma prawo do uj\u0119cia w kosztach uzyskania przychodu, wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z nabyciem kryptowalut, o ile zosta\u0142y prawid\u0142owo udokumentowane.<\/p>\n

Rozliczaj\u0105c przychody z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, przedsi\u0119biorca wype\u0142nia informacja o wysoko\u015bci uzyskanego dochodu (poniesionej straty) z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej w roku podatkowym (PIT\/B) nast\u0119pnie w zale\u017cno\u015bci od wybranej formy opodatkowania dokonuje wype\u0142nienia deklaracji PIT-36 w przypadku rozliczania si\u0119 na zasadach og\u00f3lnych lub PIT-36L rozliczaj\u0105c si\u0119 podatkiem liniowym.
Zapraszam tak\u017ce do zapoznania si\u0119 z materia\u0142em video zwi\u0105zanym z rozliczaniem kryptowalut.<\/p>\n