{"id":49537,"date":"2017-06-22T08:09:31","date_gmt":"2017-06-22T06:09:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=5183"},"modified":"2017-06-22T08:09:31","modified_gmt":"2017-06-22T06:09:31","slug":"vat-jako-koszt-podatkowy","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/vat-jako-koszt-podatkowy\/","title":{"rendered":"Kiedy VAT mo\u017cna uj\u0105\u0107 w kosztach uzyskania przychodu?"},"content":{"rendered":"Co do zasady VAT od zakup\u00f3w jest przez podatnik\u00f3w odliczany, co w efekcie sprowadza si\u0119 do tego, \u017ce dokonuj\u0105 oni zakup\u00f3w w kwotach netto. W tym artykule poka\u017c\u0119 sytuacje, w kt\u00f3ry traktujemy VAT jako koszt podatkowy.<\/span>\n<\/span>\n

Koszt podatnika zwolnionego z VAT<\/span><\/h2>\nZgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, podatnik ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia VAT-u z tytu\u0142u zakupu towar\u00f3w i us\u0142ug, je\u015bli przeznaczone s\u0105 one do dzia\u0142alno\u015bci opodatkowanej. Zatem wniosek z zacytowanego przepisu jest jasny i wskazuje na to, \u017ce osoba prowadz\u0105ca dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 zwolnion\u0105, nie ma mo\u017cliwo\u015bci odliczenia VAT-u. Ponadto art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych wskazuje na to, \u017ce podatek naliczony jest kosztem podatkowym w sytuacji, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z VAT lub naby\u0142 towary i us\u0142ugi w celu wytworzenia albo odprzeda\u017cy towar\u00f3w lub \u015bwiadczenia us\u0142ug zwolnionych od podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug.<\/span>\nReasumuj\u0105c mo\u017cna jednoznacznie stwierdzi\u0107, i\u017c VAT z tytu\u0142u zakup\u00f3w towar\u00f3w i us\u0142ug, w przypadku podatnika zwolnionego jest jego kosztem podatkowym.<\/span>\n

Import us\u0142ug podatnika zwolnionego<\/span><\/h2>\nAby om\u00f3wi\u0107 kwesti\u0119 importu us\u0142ug podatnika zwolnionego z VAT<\/a> pos\u0142u\u017c\u0119 si\u0119 przyk\u0142adem. Mianowicie za\u0142\u00f3\u017cmy, \u017ce podatnik zwolniony podmiotowo z VAT naby\u0142 us\u0142ug\u0119 z Niemiec. Podatnik musi transakcje wykaza\u0107 na formularzu VAT-9M i zap\u0142aci\u0107 podatek wed\u0142ug stawki, jaka obowi\u0105zuje na dan\u0105 us\u0142ug\u0119 w Polsce. VAT z tego tytu\u0142u stanowi koszt uzyskania przychodu tego podatnika.<\/span>\n

Zrycza\u0142towany VAT taks\u00f3wkarza<\/span><\/h2>\nMo\u017cna powiedzie\u0107, \u017ce specyficzna grupa przedsi\u0119biorc\u00f3w to taks\u00f3wkarze op\u0142acaj\u0105cy VAT w formie zrycza\u0142towanej<\/a>. Nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce obecnie te osoby p\u0142acon\u0105 VAT w wysoko\u015bci 4%. Wida\u0107, \u017ce stawka VAT jest stosunkowo niska, ale nale\u017cy te\u017c pami\u0119ta\u0107, \u017ce te osoby nie maj\u0105 prawa do obni\u017cenia podatku nale\u017cnego o kwot\u0119 podatku naliczonego. Oznacza to, \u017ce nie maj\u0105 prawa do odliczenie VAT-u z faktur kosztowych, tylko odprowadzaj\u0105 VAT w wysoko\u015bci 4% od uzyskanego przychodu. Tacy taks\u00f3wkarze nie maja prawa do odliczenia VAT, ale stanowi on ich koszt uzyskania przychodu.<\/span>\n

VAT mar\u017ca<\/span><\/h2>\nPodatnicy, kt\u00f3rzy wystawiaj\u0105 faktury VAT mar\u017ca<\/a> oczywi\u015bcie odprowadzaj\u0105 VAT do urz\u0119du skarbowego od kwoty narzuconej mar\u017cy. Natomiast nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce nabywca na fakturze nie ma wyszczeg\u00f3lnionej tej kwoty, nie mo\u017ce jej odliczy\u0107 i mo\u017cna powiedzie\u0107, \u017ce j\u0105 op\u0142aca ale nie ma prawa do jej odliczenia, w wyniku czego stanowi ona koszt podatkowy nabywcy.<\/span>\n\"VAT<\/a>\n

Samoch\u00f3d osobowy u\u017cytkowany w spos\u00f3b mieszany<\/span><\/h2>\nArt. 86a ust. 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug wskazuje na<\/span> odliczenie 50% VAT od wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z pojazdami osobowymi<\/a>. Cz\u0119sto takie samochody okre\u015blane s\u0105 mianem samochod\u00f3w u\u017cytkowanych w systemie mieszanym, czyli zar\u00f3wno do dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, jak i prywatnie. Warto zastanowi\u0107 si\u0119 nad tym, co dzieje si\u0119 z pozosta\u0142\u0105 kwot\u0105 50% VAT. Wszelkie w\u0105tpliwo\u015bci rozwiewa ustawodawca w art. 23 ust.1 pkt 43 lit. a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych – kosztem uzyskania przychodu jest podatek VAT naliczony w cz\u0119\u015bci , w kt\u00f3rej zgodnie z przepisami o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug podatnikowi nie przys\u0142uguje obni\u017cenie kwoty lub zwrot r\u00f3\u017cnicy podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, je\u017celi naliczony podatek od towar\u00f3w i us\u0142ug nie powi\u0119ksza warto\u015bci \u015brodka trwa\u0142ego lub warto\u015bci niematerialnej i prawnej. Oznacza to, \u017ce nieodliczone 50% VAT-u stanowi koszt podatnika.<\/span>\n

Us\u0142uga hotelowa i gastronomiczna<\/span><\/h2>\nWarte przypomnienia jest to, \u017ce osoba prowadz\u0105ca dzia\u0142alno\u015b\u0107 opodatkowan\u0105 nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ani uzyskania zwrotu r\u00f3\u017cnicy podatku nale\u017cnego z tytu\u0142u nabycia us\u0142ug noclegowych i gastronomicznych, z wyj\u0105tkiem nabycia gotowych posi\u0142k\u00f3w przeznaczonych dla pasa\u017cer\u00f3w przez podatnik\u00f3w \u015bwiadcz\u0105cych us\u0142ugi przewozu os\u00f3b – art. 88 ust.1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug. Oznacza to, \u017ce podatnik ksi\u0119guje do koszt\u00f3w kwot\u0119 brutto.<\/span>\n

Korekta VAT przy sprzeda\u017cy mieszanej<\/span><\/h2>\nM\u00f3wimy o<\/span> sprzeda\u017cy mieszanej<\/a>, je\u015bli podatnik w ramach jednej dzia\u0142alno\u015bci wykonuje czynno\u015bci opodatkowane i zwolnione przedmiotowo z VAT. W takim przypadku na wst\u0119pie ustalany jest prognozowany wska\u017anik sprzeda\u017cy opodatkowanej, a po zako\u0144czeniu roku jest to weryfikowane i ustala si\u0119 rzeczywisty wska\u017anik. <\/span>\nRoczna korekta VAT stanowi przych\u00f3d lub koszt podatkowy w miesi\u0105cu z\u0142o\u017cenia deklaracji VAT, uwzgl\u0119dniaj\u0105cej dokonan\u0105 korekt\u0119.<\/strong><\/span>\nRoczna korekta VAT naliczonego:<\/span>\n