{"id":49413,"date":"2017-01-20T09:18:09","date_gmt":"2017-01-20T08:18:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=3616"},"modified":"2024-01-17T08:37:23","modified_gmt":"2024-01-17T07:37:23","slug":"rozliczenie-straty-zeznaniu-rocznym","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/rozliczenie-straty-zeznaniu-rocznym\/","title":{"rendered":"Rozliczenie straty w zeznaniu rocznym"},"content":{"rendered":"

W jakiej sytuacji wygenerowanie straty jest mo\u017cliwe? W jakiej wysoko\u015bci mo\u017cna rozliczy\u0107 strat\u0119 i ile czasu podatnik ma na to? O jakich dodatkowych kwestiach nale\u017cy pami\u0119ta\u0107?<\/span><\/p>\r\n

<\/span><\/p>\r\n

Do tematu straty, jej w\u0142a\u015bciwego rozliczenia podejd\u0119 w ten spos\u00f3b, \u017ce om\u00f3wi\u0119 to zagadnienie odpowiadaj\u0105c na poni\u017csze pytania.<\/span><\/p>\r\n

Kiedy mamy do czynienie ze strat\u0105?<\/span><\/h3>\r\n

Je\u017celi koszty uzyskania przychodu przekraczaj\u0105 sum\u0119 przychod\u00f3w, r\u00f3\u017cnica jest strat\u0105 ze \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu.<\/span><\/p>\r\n

Kto mo\u017ce wygenerowa\u0107 strat\u0119?<\/span><\/h3>\r\n

Takie zjawisko mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 np. w sytuacji prowadzenia jednoosobowej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej opodatkowanej wg podatku liniowego lub zasad og\u00f3lnych, najmu lub dzier\u017cawy opodatkowanej wg zasad og\u00f3lnych.<\/span><\/p>\r\n

Jaka jest maksymalna wysoko\u015b\u0107 odliczenia straty?<\/span><\/h3>\r\n

Wysoko\u015b\u0107 tego obni\u017cenia w danym roku nie mo\u017ce przekroczy\u0107 50% kwoty poniesionej straty. Przyk\u0142adowo podatnik wygenerowa\u0142 w 2015 roku strat\u0119 w wysoko\u015bci 20 000 z\u0142. W zeznaniu rocznym sk\u0142adanym za 2016 rok mo\u017ce co najwy\u017cej wykaza\u0107 10 000 z\u0142 straty do odliczenia. Oznacza to, \u017ce minimalny czas na rozliczenie ca\u0142ej straty wynosi 2 lata.<\/span><\/p>\r\n

Ile podatnik ma czasu na rozliczenie straty?<\/span><\/h3>\r\n

Strata poniesiona w danym roku podatkowym mo\u017ce obni\u017cy\u0107 doch\u00f3d uzyskany w najbli\u017cszych kolejnych latach podatkowych – maksymalnie do 5 lat. W zeznaniu sk\u0142adanym za 2016 mo\u017cna rozliczy\u0107 strat\u0119 pocz\u0105wszy od 2011, a tak\u017ce wygenerowana w kolejnych latach podatkowych.<\/span><\/p>\r\n

Czy podatnik musi rozlicza\u0107 strat\u0119 w kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych latach podatkowych?<\/h3>\r\n

Nie, podatnik ma w tym zakresie mo\u017cliwo\u015b\u0107 wyboru. Musi jednak pami\u0119ta\u0107 o zasadach og\u00f3lnych, czyli 50% mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia straty, max w ci\u0105gu 5 lat, w ramach tego samego \u017ar\u00f3d\u0142a i nie\u00a0wi\u0119cej ni\u017c do wysoko\u015bci dochodu.<\/p>\r\n

Czy s\u0105 jeszcze jakie\u015b dodatkowe ograniczenia, co do rozliczenie straty?<\/span><\/h3>\r\n

Uwzgl\u0119dniaj\u0105c strat\u0119 z lat poprzednich nie mo\u017cna wygenerowa\u0107 straty w danym roku. Przyk\u0142adowo podatnik w 2015 mia\u0142 strat\u0119 w wysoko\u015bci 20 000 z\u0142, w 2016 osi\u0105gn\u0105\u0142 doch\u00f3d 5 000 z\u0142 – zatem mo\u017ce maksymalnie rozliczy\u0107 5 000 z\u0142 straty.<\/span><\/p>\r\n

Brak dochodu do opodatkowania w okre\u015blonym roku podatkowym oznacza brak mo\u017cliwo\u015bci rozliczenia straty podatkowej w tej jednostce czasowej. W skrajnym przypadku, kiedy w kolejnych pi\u0119ciu latach podatkowych nie wyst\u0105pi doch\u00f3d, strata podatkowa mo\u017ce nie by\u0107 w og\u00f3le rozliczona.<\/span><\/p>\r\n

\"<\/a><\/p>\r\n

Czy mo\u017cna rozliczy\u0107 strat\u0119 w ramach innego \u017ar\u00f3d\u0142a ni\u017c, to z kt\u00f3rego zosta\u0142a wygenerowana?<\/span><\/h3>\r\n

Nie. Strat\u0119 mo\u017cna rozliczy\u0107 tylko w ramach \u017ar\u00f3d\u0142a z kt\u00f3rego zosta\u0142a wygenerowana.<\/span><\/p>\r\n

Czy jest jeszcze inny spos\u00f3b rozliczenia straty?<\/span><\/h3>\r\n

Tak, strat\u0119 z dzia\u0142alno\u015bci lub najmu mo\u017cna rozliczy\u0107 na bie\u017c\u0105co, w trakcie trwania roku podatkowego – podczas wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.<\/span><\/p>\r\n

Czy w zeznaniu rocznym mog\u0119 rozliczy\u0107 strat\u0119 z kilku lat podatkowych?<\/strong><\/span><\/p>\r\n

Tak,\u00a0danym okresie rozliczeniowym mo\u017ce by\u0107 rozliczona cz\u0119\u015b\u0107 straty z kilku poprzednich lat. Wysoko\u015b\u0107 odliczenia \u2013 maksymalnie 50% kwoty poniesionej straty \u2013 nale\u017cy ustali\u0107 odr\u0119bnie dla ka\u017cdej ze strat podatkowych poniesionych w latach ubieg\u0142ych.<\/span><\/p>\r\n

Jakie znaczenie dla rozliczenia straty ma zmiana formy opodatkowania?<\/h3>\r\n

Podatnik prowadz\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 b\u0105d\u017a uzyskuj\u0105cy przychody z najmu prywatnego, kt\u00f3ry zmieni\u0142 form\u0119 opodatkowania z zasad og\u00f3lnych na rycza\u0142t<\/a> ewidencjonowany, ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 obni\u017cenia kwoty poniesionej straty od przychodu uzyskanego z tego samego \u017ar\u00f3d\u0142a, a opodatkowanego rycza\u0142tem.<\/span><\/p>\r\n

\u00a0Czy s\u0105 \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu, z kt\u00f3rych straty nie mog\u0119 rozliczy\u0107?<\/strong><\/span><\/p>\r\n

Nie ma mo\u017cliwo\u015bci odliczenia strat poniesionych: <\/span><\/p>\r\n