{"id":49344,"date":"2016-09-21T08:47:40","date_gmt":"2016-09-21T06:47:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=1994"},"modified":"2016-09-21T08:47:40","modified_gmt":"2016-09-21T06:47:40","slug":"stawka-0-fakturze-dokumentujacej-wdt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/stawka-0-fakturze-dokumentujacej-wdt\/","title":{"rendered":"Stawka 0% na fakturze dokumentuj\u0105cej WDT"},"content":{"rendered":"

Krajowi przedsi\u0119biorcy do\u015b\u0107 cz\u0119sto dokonuj\u0105 sprzeda\u017cy na rzecz innych przedsi\u0119biorc\u00f3w w UE. Taka sprzeda\u017c zasadniczo opodatkowana jest stawk\u0105 0% VAT. Ustawodawca wskaza\u0142 jednak kilka warunk\u00f3w umo\u017cliwiaj\u0105cych zastosowanie tej stawki.<\/p>\n

<\/p>\n

Zgodnie z art. 41 ust. 3 stawka VAT dla transakcji wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowej dostawy towar\u00f3w wynosi 0%. \u017beby jednak m\u00f3c zastosowa\u0107 t\u0119 stawk\u0119 nale\u017cy dok\u0142adnie przyjrze\u0107 si\u0119 przepisom art. 42, kt\u00f3ry wskazuje warunki umo\u017cliwiaj\u0105ce zastosowanie zerowej stawki VAT.<\/p>\n

Warunki\u00a0<\/strong><\/h2>\n

Aby m\u00f3c zastosowa\u0107 stawk\u0119 0% na fakturze dokumentuj\u0105cej WDT nale\u017cy \u0142\u0105cznie spe\u0142ni\u0107 trzy nast\u0119puj\u0105ce warunki:<\/strong><\/p>\n

1) podatnik dokona\u0142 dostawy na rzecz nabywcy posiadaj\u0105cego w\u0142a\u015bciwy i wa\u017cny numer identyfikacyjny dla transakcji wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowych, nadany przez pa\u0144stwo cz\u0142onkowskie w\u0142a\u015bciwe dla nabywcy, zawieraj\u0105cy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od warto\u015bci dodanej;<\/p>\n

2) podatnik przed up\u0142ywem terminu do z\u0142o\u017cenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, \u017ce towary b\u0119d\u0105ce przedmiotem wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowej dostawy zosta\u0142y wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium pa\u0144stwa cz\u0142onkowskiego inne ni\u017c terytorium kraju;<\/p>\n

3) podatnik sk\u0142adaj\u0105c deklaracj\u0119 podatkow\u0105, w kt\u00f3rej wykazuje t\u0119 dostaw\u0119 towar\u00f3w, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.<\/p>\n

\"0%\"<\/a><\/p>\n

Dokumentacja\u00a0<\/strong><\/h2>\n

Wymagane do zastosowania zerowej stawki VAT dokumenty uzale\u017cnione s\u0105 od tego kto dokonuj\u0119 dostawy towar\u00f3w.<\/p>\n

a. WDT dokonywane przez przewo\u017anika<\/p>\n

Do dokument\u00f3w umo\u017cliwiaj\u0105cych zastosowanie stawki 0% zalicza si\u0119:<\/p>\n

    \n\t
  • dokumenty przewozowe otrzymane od przewo\u017anika (spedytora) odpowiedzialnego za wyw\u00f3z towar\u00f3w z\u00a0terytorium kraju, z\u00a0kt\u00f3rych jednoznacznie wynika, \u017ce towary zosta\u0142y dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium pa\u0144stwa cz\u0142onkowskiego inne ni\u017c terytorium kraju oraz\u00a0specyfikacj\u0119 poszczeg\u00f3lnych sztuk \u0142adunku<\/li>\n<\/ul>\n

    b. WDT dokonywane bezpo\u015brednio przez podatnika dokonuj\u0105cego dostawy towar\u00f3w lub przez ich nabywc\u0119, przy u\u017cyciu w\u0142asnego \u015brodka transportu podatnika lub nabywcy<\/p>\n

    W tym przypadku podatnik powinien posiada\u0107:<\/p>\n

      \n\t
    • specyfikacj\u0119 poszczeg\u00f3lnych sztuk \u0142adunku oraz<\/li>\n\t
    • dokument zawieraj\u0105cy co najmniej:<\/li>\n<\/ul>\n

      1) imi\u0119 i\u00a0nazwisko lub nazw\u0119 oraz adres siedziby dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonuj\u0105cego wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowej dostawy towar\u00f3w oraz nabywcy tych towar\u00f3w;<\/p>\n

      2) adres, pod kt\u00f3ry s\u0105 przewo\u017cone towary, w\u00a0przypadku gdy jest inny ni\u017c adres siedziby dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;<\/p>\n

      3) okre\u015blenie towar\u00f3w i\u00a0ich ilo\u015bci;<\/p>\n

      4) potwierdzenie przyj\u0119cia towar\u00f3w przez nabywc\u0119 do miejsca, o\u00a0kt\u00f3rym mowa w\u00a0pkt 1 lub 2, znajduj\u0105cego si\u0119 na terytorium pa\u0144stwa cz\u0142onkowskiego innym ni\u017c terytorium kraju;<\/p>\n

      5) rodzaj oraz numer rejestracyjny \u015brodka transportu, kt\u00f3rym s\u0105 wywo\u017cone towary, lub numer lotu – w\u00a0przypadku gdy towary przewo\u017cone s\u0105 \u015brodkami transportu lotniczego.<\/p>\n

      W przypadku gdy powy\u017csze dokumenty nie potwierdzaj\u0105 jednoznacznie transakcji WDT w\u00f3wczas do dokument\u00f3w umo\u017cliwiaj\u0105cych zastosowanie stawki 0% zalicza si\u0119 tak\u017ce inne dokumenty, z kt\u00f3rych by to wynika\u0142o, w szczeg\u00f3lno\u015bci:<\/p>\n

        \n\t
      • korespondencja handlowa z\u00a0nabywc\u0105, w\u00a0tym jego zam\u00f3wienie;<\/li>\n\t
      • dokumenty dotycz\u0105ce ubezpieczenia lub koszt\u00f3w frachtu;<\/li>\n\t
      • dokument potwierdzaj\u0105cy zap\u0142at\u0119 za towar, z\u00a0wyj\u0105tkiem przypadk\u00f3w, gdy dostawa ma charakter nieodp\u0142atny lub zobowi\u0105zanie jest realizowane w\u00a0innej formie, w\u00a0takim przypadku inny – dokument stwierdzaj\u0105cy wyga\u015bni\u0119cie zobowi\u0105zania;<\/li>\n\t
      • dow\u00f3d potwierdzaj\u0105cy przyj\u0119cie przez nabywc\u0119 towaru na terytorium pa\u0144stwa cz\u0142onkowskiego innym ni\u017c terytorium kraju<\/li>\n<\/ul>\n