- \r\n \t
- ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych<\/li>\r\n \t
- ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym od niekt\u00f3rych przychod\u00f3w osi\u0105ganych przez osoby fizyczne<\/li>\r\n<\/ul>\r\n
W przypadku um\u00f3w o prac\u0119, zlecenie i dzie\u0142o odprowadzany jest podatek na zasadach og\u00f3lnych. Co istotne, tylko w przypadku dzia\u0142alno\u015bci mo\u017cna rozlicza\u0107 koszty faktycznie poniesione, oczywi\u015bcie zwi\u0105zane z prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015bci. Przyk\u0142adowo ka\u017cdy ma telefon i op\u0142aca abonament za niego, pracownik nie uwzgl\u0119dni tego wydatku przy obliczaniu zaliczki na podatek, natomiast przedsi\u0119biorca faktur\u0119 wystawion\u0105 na firm\u0119 rozliczy w kosztach, a tym samym zmniejszy sobie wysoko\u015b\u0107 zobowi\u0105zania do uregulowania wzgl\u0119dem urz\u0119du skarbowego.<\/p>\r\n
![\"formy](\"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/formy-opodatkowania-i-KUP.jpg\")
<\/a><\/p>\r\nDo powy\u017cszej tabelki nale\u017cy doda\u0107 dwa s\u0142owa wyja\u015bnienia. Pierwsza kwestia tyczy si\u0119 maksymalnej kwoty\u00a0przy zastosowaniu 50 % koszt\u00f3w uzyskania przychodu. Zgodnie z art. 22 ust. 9a ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych –\u00a0\u0142\u0105cznie koszty uzyskania przychod\u00f3w w roku podatkowym, nie mog\u0105 przekroczy\u0107 1\/2 kwoty stanowi\u0105cej g\u00f3rn\u0105 granic\u0119 pierwszego przedzia\u0142u skali podatkowej, czyli kwoty 42.764. Druga uwaga, tyczy si\u0119 wprowadzenia od 1 stycznia 2016 r. nowej stawki rycza\u0142tu, wynosz\u0105cej 2%. Stosuje si\u0119 j\u0105 przy sprzeda\u017cy\u00a0przetworzonych w spos\u00f3b inny ni\u017c przemys\u0142owy produkt\u00f3w ro\u015blinnych i zwierz\u0119cych pochodz\u0105cych z w\u0142asnej uprawy, hodowli lub chowu, o kt\u00f3rych mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych.<\/p>\r\n
Prawa i obowi\u0105zki<\/h2>\r\n
W przypadku pracownik\u00f3w i os\u00f3b, kt\u00f3re wykonuj\u0105 zlecenie lub dzie\u0142o obowi\u0105zek wyliczenia, pobrania i zap\u0142aty podatku jest po stronie osoby zatrudniaj\u0105cej. Natomiast w modelu B2B ka\u017cda ze stron, rozlicza si\u0119 i odpowiada za siebie samodzielnie. Nale\u017cy te\u017c zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, na szereg obowi\u0105zk\u00f3w mi\u0119dzy innymi dokumentacyjnych, jakie s\u0105 po stronie osoby pracodawcy (osoby zatrudniaj\u0105cej pracownika). Musi on na przyk\u0142ad prowadzi\u0107 akta osobowe pracownik\u00f3w. Wi\u0119cej w tym temacie, pisa\u0142am w tym artykule.<\/a><\/p>\r\n
Je\u015bli chodzi natomiast o prawa, to najwi\u0119cej przywilej\u00f3w zagwarantowanych jest przy umowie o prac\u0119. Pracownik zgodnie z art. 152. \u00a7 1. kodeksu pracy ma prawo do corocznego, nieprzerwanego, p\u0142atnego urlopu wypoczynkowego. Ponadto dzia\u0142 sz\u00f3sty kodeksu pracy m\u00f3wi o\u00a0kwestii norm i czasu pracy, okre\u015bla prawo do nieprzerwanego odpoczynku, wynagrodzenia za prac\u0119 w godzinach nadliczbowych, porach nocnych, niedziele i \u015bwi\u0119ta. Te uregulowania nie maj\u0105 zastosowania do zleceniobiorc\u00f3w, os\u00f3b wykonuj\u0105cych dzie\u0142o, prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015bci gospodarcze.<\/p>\r\n
Kolejna wa\u017cna rzecz, to minimalne wynagrodzenie za prac\u0119. Kwestia te zosta\u0142a uregulowana w ustawie z dnia 10 pa\u017adziernika 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za prac\u0119. W odniesieniu do art. 2 ust. 1 okre\u015blana powinno by\u0107 corocznie w drodze rozporz\u0105dzenia kwota minimalnego wynagrodzenia. W odniesieniu do roku 2016 zosta\u0142o wydane rozporz\u0105dzenie Rady Ministr\u00f3w z dnia 11 wrze\u015bnia 2015 r. ustalaj\u0105ce minimalne wynagrodzenie za prac\u0119 na poziomie 1850 z\u0142 brutto. Takie minimum nie zosta\u0142o okre\u015blone w odniesieniu do pozosta\u0142ych um\u00f3w, omawianych w tym artykule. Nale\u017cy mie\u0107 na wzgl\u0119dzie, \u017ce rok 2017 przyniesie zmiany w tej kwestii, bowiem dnia 5 sierpnia br. prezydent podpisa\u0142 ustaw\u0119 z dnia 22 lipca 2016 r. o zmianie ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za prac\u0119 oraz niekt\u00f3rych innych ustaw.<\/p>\r\n
W kodeksie pracy okre\u015blone s\u0105 nie tylko przywileje, ale i obowi\u0105zki pracownika – art. 100. Jest on obowi\u0105zany wykonywa\u0107 prac\u0119 sumiennie i starannie oraz stosowa\u0107 si\u0119 do polece\u0144 prze\u0142o\u017conych, kt\u00f3re dotycz\u0105 pracy, je\u017celi nie s\u0105 one sprzeczne z przepisami prawa lub umow\u0105 o prac\u0119. Ponadto musi przestrzega\u0107 regulamin\u00f3w i zasad obowi\u0105zuj\u0105cych w zak\u0142adzie pracy.<\/p>\r\n
Je\u017celi natomiast chodzi o umowy zlecenie, dzie\u0142o lub wsp\u00f3\u0142prac\u0119 na zasadzie B2B, to warunki trzeba sobie zazwyczaj samodzielnie wypracowa\u0107 i najlepiej mie\u0107 je na pi\u015bmie, gdy\u017c \u017cadne przepisy tego nie reguluj\u0105.<\/p>\r\n
ZUS<\/h2>\r\n
Je\u015bli chodzi o wsp\u00f3\u0142prac\u0119 firma-firma<\/em>, to tak jak ju\u017c wcze\u015bniej podkre\u015bla\u0142am ka\u017cda ze stron dzia\u0142a we w\u0142asnym imieniu, czyli oblicza i op\u0142aca sk\u0142adki oraz sk\u0142ada konieczne deklaracje do ZUS, samodzielnie tak\u017ce dokonuje zg\u0142osze\u0144 i przerejestrowa\u0144 w tej jednostce. W przypadku umowy o dzie\u0142o, nie powstaje obowi\u0105zek op\u0142acania sk\u0142adek ZUS. Przy umowie o prac\u0119, pracodawca zawsze musi op\u0142aca\u0107 sk\u0142adki ZUS za pracownika. S\u0105 one po cz\u0119\u015bci finansowane z funduszy ubezpieczonego, a po cz\u0119\u015bci ze \u015brodk\u00f3w p\u0142atnika. W przypadku zlece\u0144, mamy wiele mo\u017cliwo\u015bci. Je\u015bli zlecenie wykonuje student do 26 r\u017c., to w\u00f3wczas za niego nie op\u0142aca si\u0119 sk\u0142adek ZUS. Gdy zlecenie jest jedynym tytu\u0142em do ubezpieczenia, to w\u00f3wczas op\u0142acane s\u0105 wszystkie sk\u0142adki ZUS (chorobowe dobrowolnie). Bywa te\u017c, \u017ce dana osoba ma kilka zlece\u0144 i w\u00f3wczas musi op\u0142aca\u0107 sk\u0142adki spo\u0142eczne od um\u00f3w na kwot\u0119 przynajmniej minimalnego wynagrodzenia za prac\u0119, a od pozosta\u0142ych mo\u017ce op\u0142aca\u0107 tylko sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105. W przypadku pracownika i zleceniobiorcy, zap\u0142aty sk\u0142adek, sk\u0142adania deklaracji, zg\u0142osze\u0144 do ZUS oraz przerejestrowa\u0144 dokonuje pracodawca, odpowiednio zleceniodawca.<\/p>\r\n
Bazuj\u0105c na art. 11 ustawy z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpiecze\u0144 spo\u0142ecznych oraz art. 4 ustawy z dnia 25.06.1999 r. o \u015bwiadczeniach pieni\u0119\u017cnych z ubezpieczenia spo\u0142ecznego w razie choroby i macierzy\u0144stwa nale\u017cy te\u017c zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, \u017ce w przypadku osoby maj\u0105cej dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, wykonuj\u0105cej zlecenie ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne i okres wyczekiwania w przypadku zasi\u0142ku chorobowego wynosi 90 dni. Dla pracownika ubezpieczenie chorobowe jest obowi\u0105zkowe, a prawo do zasi\u0142ku chorobowego nabywa po 30 dniach nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego.<\/p>\r\n
Podstawa do wyliczenia sk\u0142adek te\u017c r\u00f3\u017cni omawiane umowy. W przypadku przedsi\u0119biorcy mamy okre\u015blone minimaln\u0105 i maksymaln\u0105 podstaw\u0119 do wyliczenia sk\u0142adek spo\u0142ecznych. Zgodnie z art. 18 ust. 8 oraz art. 18a ust. 1 w zwi\u0105zku z art. 20 ust.3 ustawy o systemie ubezpiecze\u0144 spo\u0142ecznych, osoba op\u0142acaj\u0105ca w 2016 roku tzw. ma\u0142y ZUS mo\u017ce wybra\u0107 podstaw\u0119 z przedzia\u0142u [555; 10.137,50], natomiast przy du\u017cym ZUS podstawa mo\u017ce by\u0107 z zakresu [2433; 10.137,50]. Sk\u0142adka zdrowotna przedsi\u0119biorcy nie mo\u017ce by\u0107 liczona w bie\u017c\u0105cym roku od podstawy ni\u017cszej\u00a0ni\u017c 3.210,60 \u2013 art. 81 ust. 2 ustawy z dnia 27.08.2004 r. o \u015bwiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze \u015brodk\u00f3w publicznych. Je\u015bli chodzi o podstaw\u0119 sk\u0142adek spo\u0142ecznych pracownika i zleceniobiorcy, to jest ni\u0105 przych\u00f3d \u2013 art. 18 ust. 1 oraz art. 18 ust. 3 ustawy o systemie ubezpiecze\u0144 spo\u0142ecznych. Natomiast podstaw\u0105 do wyliczenia sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne jest przych\u00f3d pomniejszony o sk\u0142adki spo\u0142eczne finansowane przez ubezpieczonego \u2013 art. 81 ust. 6 ustawy o \u015bwiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze \u015brodk\u00f3w publicznych.<\/p>\r\n
Plusy i minusy<\/h2>\r\n
Na temat plus\u00f3w i minus\u00f3w ka\u017cdego z rozwi\u0105za\u0144, nale\u017cy spojrze\u0107 z dw\u00f3ch stron \u2013 z punktu widzenia nazwijmy to og\u00f3lnie 'pracodawcy’ i osoby wykonuj\u0105cej zadanie. Dok\u0142adne informacje zamieszczam w tabelce poni\u017cej.<\/p>\r\n
![\"plusy](\"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/plusy-i-minusy-pracodawca-1.jpg\")
<\/a><\/p>\r\n![\"plusy](\"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/plusy-i-minusy-wykonawca-2.jpg\")
<\/a><\/p>\r\nR\u00f3\u017cnice<\/h2>\r\n
Cz\u0119sto zdarzaj\u0105c si\u0119 sytuacje, w kt\u00f3rych umowy s\u0105 mylone. W poni\u017cszych tabelkach przedstawiam informacje, kt\u00f3re pozwol\u0105 na w\u0142a\u015bciwe okre\u015blenie rodzaju umowy jaka \u0142\u0105czy dwie strony. Jest to bardzo wa\u017cne w kontek\u015bcie informacji przytoczonych wy\u017cej \u2013 formy opodatkowania, sk\u0142adek ZUS, praw i obowi\u0105zk\u00f3w.<\/p>\r\n
![\"umow](\"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/umow-o-prace-zlecenie.jpg\")
<\/a><\/p>\r\n![\"zlecenie](\"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/zlecenie-dzielo.jpg\")
<\/a><\/p>\r\n![\"umowa](\"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/umowa-o-prace-dg.jpg\")
<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"