{"id":28802,"date":"2018-02-27T09:10:02","date_gmt":"2018-02-27T08:10:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=28802"},"modified":"2024-01-15T09:31:31","modified_gmt":"2024-01-15T08:31:31","slug":"podatek-u-zrodla-sprawdz-musisz-zaplacic","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/podatek-u-zrodla-sprawdz-musisz-zaplacic\/","title":{"rendered":"Podatek u \u017ar\u00f3d\u0142a – sprawd\u017a czy nie musisz zap\u0142aci\u0107"},"content":{"rendered":"

W pewnych przypadkach polski przedsi\u0119biorca ma obowi\u0105zek obliczy\u0107, pobra\u0107 oraz odprowadzi\u0107 tzw. podatek u \u017ar\u00f3d\u0142a od wynagrodzenia wyp\u0142acanego swojemu kontrahentowi. Czy wiesz kiedy nale\u017cy pobra\u0107 taki podatek? Jakie us\u0142ugi s\u0105 nim opodatkowane? Do jakiego urz\u0119du nale\u017cy odprowadzi\u0107 pobrany podatek? Odpowiedzi na te oraz inne pytania we wpisie.<\/p>\r\n

\"Podatek<\/p>\r\n\r\n

Czym\u00a0jest podatek u \u017ar\u00f3d\u0142a?<\/span><\/h2>\r\nPodatek u \u017ar\u00f3d\u0142a jest podatkiem, kt\u00f3ry ma obowi\u0105zek pobra\u0107 przedsi\u0119biorca dokonuj\u0105cy p\u0142atno\u015bci za granic\u0119 za us\u0142ugi wymienione w art. 29 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych.\r\n\r\nPrzywo\u0142any artyku\u0142 zawiera szczeg\u00f3\u0142owy katalog us\u0142ug, kt\u00f3re podlegaj\u0105 opodatkowaniu w miejscu wyp\u0142aty wynagrodzenia, a wi\u0119c na terytorium Polski. Zgodnie z nim podatek u \u017ar\u00f3d\u0142a nale\u017cy pobra\u0107 w przypadku, gdy podmiot nieb\u0119d\u0105cy polskim rezydentem uzyskuje w Polsce dochody z tytu\u0142u:\r\n
    \r\n \t
  1. z dzia\u0142alno\u015bci okre\u015blonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 oraz z odsetek innych ni\u017c wymienione w art. 30a ust. 1, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projekt\u00f3w wynalazczych, znak\u00f3w towarowych i wzor\u00f3w zdobniczych, w tym r\u00f3wnie\u017c ze sprzeda\u017cy tych praw, z nale\u017cno\u015bci za udost\u0119pnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za u\u017cytkowanie lub prawo do u\u017cytkowania urz\u0105dzenia przemys\u0142owego, handlowego lub naukowego, w tym tak\u017ce \u015brodka transportu, oraz za informacje zwi\u0105zane ze zdobytym do\u015bwiadczeniem w dziedzinie przemys\u0142owej, handlowej lub naukowej<\/strong> (know-how<\/strong>) \u2013 pobiera si\u0119 w formie rycza\u0142tu<\/a> w wysoko\u015bci 20% przychodu<\/strong>;<\/li>\r\n \t
  2. z op\u0142at za us\u0142ugi w zakresie dzia\u0142alno\u015bci widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej<\/strong>, wykonywanej przez osoby fizyczne maj\u0105ce miejsce zamieszkania za granic\u0105, a organizowanej za po\u015brednictwem os\u00f3b fizycznych lub os\u00f3b prawnych prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej \u2013 pobiera si\u0119 w formie rycza\u0142tu w wysoko\u015bci 20% przychodu<\/strong>;<\/li>\r\n \t
  3. z tytu\u0142u nale\u017cnych op\u0142at za wyw\u00f3z \u0142adunk\u00f3w i pasa\u017cer\u00f3w<\/strong> przyj\u0119tych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsi\u0119biorstwa morskiej \u017ceglugi handlowej, z wyj\u0105tkiem \u0142adunk\u00f3w i pasa\u017cer\u00f3w tranzytowych \u2013 pobiera si\u0119 w formie rycza\u0142tu w wysoko\u015bci 10% przychod\u00f3w<\/strong>;<\/li>\r\n \t
  4. uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsi\u0119biorstwa \u017ceglugi powietrznej<\/strong> \u2013 pobiera si\u0119 w formie rycza\u0142tu w wysoko\u015bci 10% przychod\u00f3w<\/strong>;<\/li>\r\n \t
  5. z tytu\u0142u \u015bwiadcze\u0144 doradczych, ksi\u0119gowych, badania rynku, us\u0142ug prawnych, us\u0142ug reklamowych, zarz\u0105dzania i kontroli, przetwarzania danych, us\u0142ug rekrutacji pracownik\u00f3w i pozyskiwania personelu, gwarancji i por\u0119cze\u0144 oraz \u015bwiadcze\u0144 o podobnym charakterze<\/strong> \u2013 pobiera si\u0119 w formie rycza\u0142tu w wysoko\u015bci 20% przychodu<\/strong>.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n

    Jak sprawdzi\u0107 stawk\u0119 podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a?<\/h2>\r\n

    Podstawowe stawki podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a zosta\u0142y przedstawione w art. 29 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, i w zale\u017cno\u015bci od tego, jakiej us\u0142ugi dotycz\u0105, jest to 10 lub 20% przychodu wyp\u0142acanego przez kontrahenta.<\/p>\r\n

    Pami\u0119ta\u0107 jednak nale\u017cy, \u017ce obowi\u0105zuj\u0105ce w Polsce regulacje dotycz\u0105ce podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a nale\u017cy rozpatrywa\u0107 z uwzgl\u0119dnieniem postanowie\u0144 zawartych w umowach o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania. Co to oznacza? To oznacza, \u017ce zanim zastosujemy stawk\u0119 przewidzian\u0105 w ustawie o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych nale\u017cy sprawdzi\u0107, czy na podstawie umowy o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania z zawartej z krajem w kt\u00f3rym miejsce zamieszkania (siedzib\u0119) posiada nasz kontrahent nie mo\u017cemy zastosowa\u0107 ni\u017cszej stawki podatku lub zupe\u0142nie zaniecha\u0107 jego pobrania.<\/p>\r\n

    Umowy o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania najcz\u0119\u015bciej przewiduj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 pobrania podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a z zastosowaniem ni\u017cszej stawki, w przypadku, gdy kontrahent przedstawi certyfikat rezydencji.<\/p>\r\n

    Wykaz um\u00f3w o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania oraz tre\u015b\u0107 tych um\u00f3w mo\u017cna znale\u017a\u0107 na stronie internetowej<\/a> Ministerstwa Finans\u00f3w.<\/p>\r\n\r\n

    Czym jest certyfikat rezydencji?<\/h2>\r\n

    Certyfikat rezydencji to za\u015bwiadczenie o\u00a0miejscu zamieszkania podatnika dla cel\u00f3w podatkowych wydane przez w\u0142a\u015bciwy dla niego organ administracji podatkowej pa\u0144stwa, w kt\u00f3rym podatnik ten posiada miejsce zamieszkania.<\/p>\r\n

    Dobr\u0105 praktyk\u0105 by\u0142oby poinformowanie swojego kontrahenta, w przypadku je\u017celi jest to mo\u017cliwe, o tym \u017ce wykonywana us\u0142uga opodatkowana jest w Polsce podatkiem u \u017ar\u00f3d\u0142a, a zastosowanie ni\u017cszej stawki podatku mo\u017cliwe b\u0119dzie je\u017celi dostarczy certyfikat rezydencji.<\/p>\r\n

    Przedsi\u0119biorca dokonuj\u0105cy wyp\u0142aty wynagrodzenia powinien by\u0107 w posiadaniu certyfikatu rezydencji w chwili wyp\u0142aty tego wynagrodzenia. Je\u017celi certyfikat rezydencji nie posiada daty wa\u017cno\u015bci przyjmuje si\u0119, \u017ce jest on wa\u017cny, je\u017celi zawarte w nim dane nie uleg\u0142y zmianie. W konsekwencji warto pozyska\u0107 od kontrahenta o\u015bwiadczenie dotycz\u0105ce wa\u017cno\u015bci danych zwartych w tym certyfikacie.<\/p>\r\n\r\n

    Podatek u \u017ar\u00f3d\u0142a – pobranie, odprowadzenie, dokumentacja<\/h2>\r\n

    Podatek u \u017ar\u00f3d\u0142a nale\u017cy pobra\u0107 w chwili wyp\u0142aty wynagrodzenia od kwoty wynagrodzenia wyp\u0142acanego sprzedawcy us\u0142ugi nieposiadaj\u0105cego w Polsce rezydencji podatkowej.<\/p>\r\n

    Nast\u0119pnie w terminie do 20 dnia miesi\u0105ca nast\u0119pnego po pobraniu nale\u017cy ten podatek odprowadzi\u0107 do urz\u0119du w\u0142a\u015bciwego dla przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3ry podatek pobra\u0142.<\/p>\r\n

    Je\u017celi podatek zosta\u0142 pobrany od wynagrodzenia wyp\u0142aconego osobie fizycznej – w tym osobie fizycznej prowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 zarejestrowan\u0105 poza granicami Polski – przedsi\u0119biorca powinien sporz\u0105dzi\u0107:<\/p>\r\n\r\n