{"id":25149,"date":"2017-05-22T18:15:43","date_gmt":"2017-05-22T16:15:43","guid":{"rendered":"http:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=25149"},"modified":"2022-10-25T13:37:01","modified_gmt":"2022-10-25T11:37:01","slug":"co-to-jest-dnu-k-i-kto-musi-sporzadzac-to-sprawozdanie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/co-to-jest-dnu-k-i-kto-musi-sporzadzac-to-sprawozdanie\/","title":{"rendered":"Co to jest DNU-K i kto musi sporz\u0105dza\u0107 to sprawozdanie?"},"content":{"rendered":"W ramach prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej jeste\u015b zobowi\u0105zany do sporz\u0105dzania wielu sprawozda\u0144, druk\u00f3w, deklaracji. Jedn\u0105 z nich jest kwartalne sprawozdanie o mi\u0119dzynarodowej wymianie us\u0142ug. Co to jest DNU-K i kto musi sporz\u0105dza\u0107 to sprawozdanie? Jak je wype\u0142ni\u0107 i gdzie z\u0142o\u017cy\u0107?<\/strong>\r\n

Co to jest sprawozdanie DNU-K?<\/h2>\r\nDNU-K jest sprawozdaniem, w kt\u00f3rym wykazuje si\u0119 transakcje dotycz\u0105ce mi\u0119dzynarodowych us\u0142ug<\/strong>: zar\u00f3wno \u015bwiadczone dla kontrahent\u00f3w z innych kraj\u00f3w, jak i us\u0142ugi od nich zakupione. Czy zatem zakupienie us\u0142ugi lub jej \u015bwiadczenie dla kontrahenta spoza kraju oznacza, \u017ce ten obowi\u0105zek dotyczy tak\u017ce Ciebie?\r\n\r\nZanim jednak przejdziemy do rozwa\u017cania dotycz\u0105cego obowi\u0105zku sprawozdawczego, termin\u00f3w, formy sporz\u0105dzania DNU-K, konieczne jest ustalenie znaczenia pewnych poj\u0119\u0107, kt\u00f3re b\u0119d\u0105 si\u0119 pojawia\u0107 w dalszej cz\u0119\u015bci artyku\u0142u.\r\n

Kto jest rezydentem?<\/h2>\r\nRezydentami s\u0105:\r\n
    \r\n \t
  1. osoby fizyczne, kt\u00f3re maj\u0105 miejsce zamieszkania w Polsce oraz osoby prawne maj\u0105ce siedzib\u0119 w Polsce, a tak\u017ce inne podmioty maj\u0105ce siedzib\u0119 w kraju, posiadaj\u0105ce zdolno\u015b\u0107 zaci\u0105gania zobowi\u0105za\u0144 i nabywania praw we w\u0142asnym imieniu, przy czym je\u015bli ich pobyt na terytorium innego kraju jest d\u0142u\u017cszy ni\u017c rok \u2013 staj\u0105 si\u0119 nierezydentami (z wyj\u0105tkiem student\u00f3w studiuj\u0105cych za granic\u0105, pacjent\u00f3w lecz\u0105cych si\u0119 za granic\u0105, personel organizacji mi\u0119dzynarodowych czy te\u017c za\u0142ogi statk\u00f3w morskich, lotniczych, stacji kosmicznych itp.)<\/li>\r\n \t
  2. znajduj\u0105ce si\u0119 w kraju oddzia\u0142y, przedstawicielstwa i przedsi\u0119biorstwa utworzone przez nierezydent\u00f3w,<\/li>\r\n \t
  3. polskie przedstawicielstwa dyplomatyczne, urz\u0119dy konsularne i inne polskie przedstawicielstwa oraz misje specjalne, korzystaj\u0105ce z immunitet\u00f3w i przywilej\u00f3w dyplomatycznych lub konsularnych.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n

    Kto jest nierezydentem?<\/h2>\r\nNierezydentami s\u0105:\r\n
      \r\n \t
    1. osoby fizyczne maj\u0105ce miejsce zamieszkania poza granicami Polski oraz osoby prawne maj\u0105ce siedzib\u0119 za granic\u0105, a tak\u017ce inne podmioty maj\u0105ce siedzib\u0119 za granic\u0105, posiadaj\u0105ce zdolno\u015b\u0107 zaci\u0105gania zobowi\u0105za\u0144 i nabywania praw we w\u0142asnym imieniu, przy czym je\u015bli ich pobyt na terytorium kraju jest d\u0142u\u017cszy ni\u017c rok staj\u0105 si\u0119 oni rezydentami (z wyj\u0105tkiem student\u00f3w zagranicznych, pacjent\u00f3w (obcokrajowc\u00f3w), personel organizacji mi\u0119dzynarodowych czy te\u017c za\u0142ogi statk\u00f3w morskich, lotniczych, stacji kosmicznych itp.),<\/li>\r\n \t
    2. znajduj\u0105ce si\u0119 za granic\u0105 oddzia\u0142y, przedstawicielstwa i przedsi\u0119biorstwa utworzone przez rezydent\u00f3w,<\/li>\r\n \t
    3. obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urz\u0119dy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne i organizacje mi\u0119dzynarodowe, korzystaj\u0105ce z immunitet\u00f3w i przywilej\u00f3w dyplomatycznych lub konsularnych.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n

      Jak rozumie\u0107 us\u0142ug\u0119 w wymianie mi\u0119dzynarodowej?<\/h2>\r\nJest to taka us\u0142uga, w kt\u00f3rej jeden z kontrahent\u00f3w, b\u0119d\u0105cych stron\u0105 transakcji (dostarczenia\/nabycia us\u0142ugi) ma swoj\u0105 siedzib\u0119\/miejsce zamieszkania w Polsce, natomiast drugi z nich ma swoj\u0105 siedzib\u0119\/miejsce zamieszkania poza granic\u0105 Polski<\/strong>, jest organizacj\u0105 mi\u0119dzynarodow\u0105 lub jednostk\u0105 dyplomatyczn\u0105 (ambasad\u0105, konsulatem)obcego pa\u0144stwa.\r\n\r\nW ustalaniu faktu wyst\u0105pienia us\u0142ugi w wymianie mi\u0119dzynarodowej nie ma znaczenia miejsce \u015bwiadczenia us\u0142ugi, a jedynie fakt zawarcia transakcji pomi\u0119dzy rezydentem, a nierezydentem<\/strong>. Tak\u017ce w sytuacji kiedy us\u0142ugi s\u0105 \u015bwiadczone wewn\u0105trz grupy kapita\u0142owej, nale\u017cy je wykaza\u0107 w DNU-K.\r\n

      Kiedy DNU-K jest obowi\u0105zkowym sprawozdaniem?<\/h2>\r\nSporz\u0105dzenie sprawozdania jest obowi\u0105zkowe tylko wtedy, gdy:\r\n
        \r\n \t
      1. warto\u015b\u0107 przychod\u00f3w z tytu\u0142u \u015bwiadczenia us\u0142ug wykazanych w cz\u0119\u015bci A za\u0142\u0105cznika nr 1 do sprawozdania na rzecz nierezydent\u00f3w jest r\u00f3wna lub przekroczy\u0142a w roku poprzedzaj\u0105cym rok sprawozdawczy albo w ci\u0105gu danego roku sprawozdawczego kwot\u0119 800.000 z\u0142<\/strong> (link do za\u0142\u0105cznika nr 1<\/a>) lub<\/li>\r\n \t
      2. warto\u015b\u0107 rozchod\u00f3w w tytu\u0142u zakupionych od nierezydent\u00f3w us\u0142ug wykazanych w cz\u0119\u015bci A za\u0142\u0105cznika nr 1 do sprawozdania by\u0142a r\u00f3wna lub przekroczy\u0142a w roku poprzedzaj\u0105cym rok sprawozdawczy albo w ci\u0105gu danego roku sprawozdawczego kwot\u0119 1 000 000 z\u0142.<\/strong><\/li>\r\n<\/ol>\r\nJe\u015bli cho\u0107 jeden z powy\u017cszych warunk\u00f3w zosta\u0142 spe\u0142niony, oznacza to, \u017ce sprawozdanie nale\u017cy obowi\u0105zkowo sporz\u0105dzi\u0107 i przekaza\u0107 do G\u0142\u00f3wnego Urz\u0119du Statystycznego.<\/strong>\r\n\r\nSprzeda\u017c us\u0142ug poza granice UE\u00a0<\/a>\r\n

        Przekroczenie limitu, a obowi\u0105zek sk\u0142adania sprawozda\u0144<\/h2>\r\nW przypadku przekroczenia przynajmniej jednego z wy\u017cej wymienionych limit\u00f3w w roku poprzedzaj\u0105cym dany rok sprawozdawczy obowi\u0105zek przekazywania sprawozdania DNU-K b\u0119dzie dotyczy\u0142 wszystkich kwarta\u0142\u00f3w bie\u017c\u0105cego roku sprawozdawczego, niezale\u017cnie od warto\u015bci transakcji uzyskanych w tych kwarta\u0142ach.<\/strong>\r\n\r\nDodatkowo je\u015bli przekroczony zostanie przynajmniej jeden z wy\u017cej wymienionych limit\u00f3w w ci\u0105gu trwania danego roku sprawozdawczego w\u00f3wczas obowi\u0105zek przekazywania sprawozdania DNU-K dotyczy zar\u00f3wno bie\u017c\u0105cego kwarta\u0142u, jak r\u00f3wnie\u017c poprzednich.<\/strong>\r\n

        W jaki spos\u00f3b przekazuje si\u0119 DNU-K?<\/h2>\r\nSprawozdanie nale\u017cy przekazywa\u0107 w formie elektronicznej<\/strong> za po\u015brednictwem Portalu Sprawozdawczego G\u0142\u00f3wnego Urz\u0119du Statystycznego. W razie wyst\u0105pienia problem\u00f3w z przekazaniem danych nale\u017cy kontaktowa\u0107 si\u0119 bezpo\u015brednio z Urz\u0119dem Statystycznym w Kielcach.\r\n\r\nMo\u017cliwo\u015b\u0107 przekazania sprawozdania w formie papierowej maj\u0105 tylko ci przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3rzy zatrudniaj\u0105 nie wi\u0119cej ni\u017c 5 os\u00f3b.<\/strong>\r\n

        Termin sk\u0142adania sprawozdania<\/h2>\r\nSprawozdanie kwartalne DNU-K nale\u017cy z\u0142o\u017cy\u0107 do 20-go dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po kwartale kt\u00f3rego dotyczy sprawozdanie<\/strong>, np. do 20 kwietnia za I kwarta\u0142. Je\u015bli termin sk\u0142adania sprawozdania przypada na sobot\u0119, niedziel\u0119 lub dzie\u0144 ustawowo wolny od pracy, terminem obowi\u0105zuj\u0105cym jest nast\u0119pny dzie\u0144 roboczy.\r\n\r\nPrzyk\u0142ad<\/strong>\r\n\r\nPrzedsi\u0119biorca \u015bwiadczy us\u0142ugi prawnicze. W miesi\u0105cu maju 2017 roku warto\u015b\u0107 przychod\u00f3w z tytu\u0142u us\u0142ug \u015bwiadczonych dla os\u00f3b nieb\u0119d\u0105cych rezydentami przekroczy\u0142a warto\u015b\u0107 800.000 z\u0142.\r\n\r\nW tej sytuacji przedsi\u0119biorca jest zobowi\u0105zany do sporz\u0105dzania i przekazania sprawozdania DNU-K za I i II kwarta\u0142 w terminie do 20-go lipca, za III kwarta\u0142 w terminie do 20-go pa\u017adziernika i za IV kwarta\u0142 2017 roku w terminie do 20 stycznia 2018 roku<\/strong>. W tej sytuacji r\u00f3wnie\u017c w 2018 roku wyst\u0105pi konieczno\u015b\u0107 sk\u0142adania sprawozda\u0144 DNU-K za wszystkie kwarta\u0142y<\/strong>, nawet je\u015bli w 2018 roku w og\u00f3le nie b\u0119dzie \u015bwiadczy\u0142 us\u0142ug mi\u0119dzynarodowych lub nie zostanie przekroczony limit przychod\u00f3w w wysoko\u015bci 800.000 z\u0142 lub rozchod\u00f3w w wysoko\u015bci 1.000.000 z\u0142.\r\n\r\n\"Cz\u0142owiek\r\n

        Korekta sprawozdania DNU-K<\/h2>\r\nJe\u015bli po z\u0142o\u017ceniu sprawozdania DNU-K wykryjesz w nim b\u0142\u0105d, w takiej sytuacji powiniene\u015b z\u0142o\u017cy\u0107 korekt\u0119. Sprawozdanie koryguj\u0105ce sk\u0142ada si\u0119 w formie papierowej, przesy\u0142aj\u0105c je na adres Urz\u0119du Statystycznego w Kielcach.<\/strong> W korekcie nale\u017cy uwzgl\u0119dni\u0107 wszystkie transakcje dla danego kwarta\u0142u, tak\u017ce te kt\u00f3re by\u0142y wykazane poprawnie w pierwotnym formularzu.\r\n\r\nW przypadku faktur dokumentuj\u0105cych transakcje wykazywane w DNU-K, kt\u00f3re otrzymasz po zamkni\u0119ciu danego kwarta\u0142u, a kt\u00f3re go dotycz\u0105, nie ma obowi\u0105zku sk\u0142adania korekty sprawozdania. Nale\u017cy je uwzgl\u0119dni\u0107 w sprawozdaniu za bie\u017c\u0105cy okres sprawozdawczy.<\/strong>\r\n\r\nPrzyk\u0142ad<\/strong>\r\n\r\nW marcu 2017 r. polski przedsi\u0119biorca \u015bwiadczy\u0142 us\u0142ug\u0119 architektoniczn\u0105 na rzecz przedsi\u0119biorstwa b\u0119d\u0105cego nierezydentem. W dniu 10 kwietnia 2017 roku przedsi\u0119biorca z\u0142o\u017cy\u0142 DNU-K za I kwarta\u0142 2017 roku. W dniu 15 kwietnia 2017 roku wystawi\u0142 faktur\u0119 za wykonan\u0105 w marcu us\u0142ug\u0119.\r\n\r\nMimo tego, \u017ce us\u0142uga \u015bwiadczona by\u0142a w I kwartale, to nie ma konieczno\u015bci korygowania sprawozdania za I kwarta\u0142. Nale\u017cy j\u0105 wykaza\u0107 w sprawozdaniu DNU-K za kwarta\u0142 II, poniewa\u017c wtedy zosta\u0142a wystawiona faktura.\r\n

        Konstrukcja sprawozdania DNU-K<\/h2>\r\nSprawozdanie jest podzielone na dwie cz\u0119\u015bci:\r\n
          \r\n \t
        1. w dziale 1 wykazuje si\u0119 us\u0142ugi \u015bwiadczone dla nierezydent\u00f3w,<\/li>\r\n \t
        2. w dziale 2 wykazuje si\u0119 us\u0142ugi nabyte od nierezydent\u00f3w.<\/li>\r\n<\/ol>\r\nWarto\u015bci transakcji powinny by\u0107 wykazane w walucie PLN, w zaokr\u0105gleniu do pe\u0142nych z\u0142otych, bez podatku VAT<\/strong>. Kwoty by\u0107 zgodne z danymi zawartymi w Podatkowej Ksi\u0119dze Przychod\u00f3w i Rozchod\u00f3w rezydenta. Warto\u015bci powinny dotyczy\u0107 tylko kwarta\u0142u, za jaki sporz\u0105dzane jest sprawozdanie. Nie wykazuje si\u0119 warto\u015bci narastaj\u0105co od pocz\u0105tku roku.\r\n\r\nJe\u015bli \u015bwiadczone s\u0105 us\u0142ugi tego samego rodzaju dla r\u00f3\u017cnych nierezydent\u00f3w z tego samego kraju, powinny by\u0107 one wykazane \u0142\u0105cznie w jednym wierszu.\r\n\r\nJe\u015bli ma miejsce procedura refakturowania, to transakcje powinny by\u0107 wykazane w kodzie w\u0142a\u015bciwym dla refakturowanej transakcji, np. refaktura za us\u0142ug\u0119 kuriersk\u0105 powinna zosta\u0107 wykazana jako us\u0142uga kurierska.\r\n\r\nW przypadku wyst\u0105pienia kompensaty z kontrahentem zagranicznym transakcje nale\u017cy wykaza\u0107 w pe\u0142nej warto\u015bci.\r\n\r\nJak zaksi\u0119gowa\u0107 faktury z Google AdWords i Facebook?<\/a>\r\n

          Spos\u00f3b wype\u0142niania DNU-K<\/h2>\r\nW kolumnie 1 nale\u017cy wskaza\u0107 kod us\u0142ugi<\/strong>, zgodnie ze szczeg\u00f3\u0142owym opisem us\u0142ug obj\u0119tych sprawozdawczo\u015bci\u0105 na stronie G\u0142\u00f3wnego Urz\u0119du Statystycznego: http:\/\/form.stat.gov.pl\/formularze\/2017\/index.htm<\/a>.\r\n\r\nW kolumnie 2 wpisuje si\u0119 symbol pa\u0144stwa<\/strong>, do kt\u00f3rego dostarczono lub od kt\u00f3rego zakupiono us\u0142ug\u0119, zgodnie z symbolami zawartymi w za\u0142\u0105czniku nr 2 do sprawozdania DNU-K.\r\n\r\nW kolumnie 3 nale\u017cy wpisa\u0107 warto\u015b\u0107 us\u0142ugi<\/strong> w zaokr\u0105gleniu do pe\u0142nych z\u0142otych, bez VAT.\r\n\r\nPrzyk\u0142ad<\/strong>\r\n\r\nPolski przedsi\u0119biorca w 2016 roku przekroczy\u0142 limit 1.000.000 z\u0142 rozchod\u00f3w z tytu\u0142u zakupionych od nierezydent\u00f3w us\u0142ug.\r\n\r\nW zwi\u0105zku z tym, \u017ce w poprzednim przekroczy\u0142 jeden z dw\u00f3ch limit\u00f3w, w roku 2017 spoczywa na nim obowi\u0105zek sporz\u0105dzania sprawozda\u0144 DNU-K za ka\u017cdy kwarta\u0142.\r\n\r\nW I kwartale 2017 roku przedsi\u0119biorca nie \u015bwiadczy\u0142 us\u0142ug dla nierezydent\u00f3w, ani te\u017c ich nie zakupowa\u0142. Dopiero w miesi\u0105cu kwietniu 2017 roku zakupi\u0142 us\u0142ugi budowlane od kontrahenta posiadaj\u0105cego siedzib\u0119 firmy w Czechach. W kwietniu r\u00f3wnie\u017c otrzyma\u0142 faktur\u0119 dokumentuj\u0105c\u0105 zakupion\u0105 us\u0142ug\u0119 na kwot\u0119 1250,68 z\u0142 netto. Us\u0142uga by\u0142a \u015bwiadczona na terenie Polski.\r\n\r\nZa I kwarta\u0142 2017 roku przedsi\u0119biorca jest zobowi\u0105zany z\u0142o\u017cy\u0107 sprawozdanie DNU-K, w kt\u00f3rym na pytanie nr 1 \u201eCzy jednostka dostarcza\u0142a us\u0142ugi nierezydentom w trakcie \u2026 kwarta\u0142u 2017 r.?\u201d oraz pytanie nr 2 \u201eCzy jednostka nabywa\u0142a us\u0142ugi od nierezydent\u00f3w w trakcie \u2026 kwarta\u0142u 2017 r.?\u201d powinien udzieli\u0107 odpowiedzi \u201eNIE\u201d.\r\n\r\nW sprawozdaniu za II kwarta\u0142 w dziale 2. Us\u0142ugi nabyte od nierezydent\u00f3w przedsi\u0119biorca powinien wykaza\u0107 transakcj\u0119 wpisuj\u0105c w kolumnie 1 kod us\u0142ugi 251, w kolumnie 2 wykazuj\u0105c symbol kraju: CZ, a w kolumnie 3 wpisuj\u0105c warto\u015b\u0107 1251 z\u0142.\r\n

          DNU-R czy DNU-K?<\/h2>\r\nSprawozdanie dotycz\u0105ce mi\u0119dzynarodowej wymiany us\u0142ug dost\u0119pne jest w dw\u00f3ch wariantach: rocznym (DNU-R) i kwartalnym (DNU-K)<\/strong>. Zakres przedmiotowy w obydwu przypadkach jest taki sam. R\u00f3\u017cnica dotyczy jedynie w okresu za jaki sprawozdanie jest sk\u0142adane.<\/strong>\r\n\r\nPrzedsi\u0119biorstwo jest informowane o powstaniu kwartalnego lub rocznego obowi\u0105zku sprawozdawczego poczt\u0105 elektroniczn\u0105 lub tradycyjn\u0105.\r\n\r\nWz\u00f3r formularza wraz z za\u0142\u0105cznikami dost\u0119pny jest na stronie G\u0142\u00f3wnego Urz\u0119du Statystycznego: http:\/\/form.stat.gov.pl\/formularze\/2017\/passive\/DNU-K.pdf<\/a>\r\n

          Sporz\u0105dzenie sprawozdania mo\u017cesz zleci\u0107 swojemu ksi\u0119gowemu!<\/h2>\r\nJe\u015bli jeste\u015b klientem Og\u00f3lnopolskiego Biura Rachunkowego i otrzyma\u0142e\u015b wezwanie do sporz\u0105dzenia i przekazania sprawozdania DNU-K, to mo\u017cesz przekaza\u0107 takie zlecenie swojemu ksi\u0119gowemu. Koszt sporz\u0105dzenia DNU-K wynosi 50 z\u0142 netto.\r\n

          Za\u0142\u00f3\u017c testowe konto i korzystaj za darmo<\/span><\/h2>\r\n