{"id":22812,"date":"2016-09-07T09:42:29","date_gmt":"2016-09-07T07:42:29","guid":{"rendered":"http:\/\/www.infakt.pl\/blogstaging\/?p=22812"},"modified":"2024-01-17T08:32:58","modified_gmt":"2024-01-17T07:32:58","slug":"samochod-firmowy-a-rozliczenie-odszkodowania","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/samochod-firmowy-a-rozliczenie-odszkodowania\/","title":{"rendered":"Jak rozliczy\u0107 odszkodowanie za napraw\u0119 auta firmowego po wypadku"},"content":{"rendered":"W przypadku posiadania samochodu firmowego, kt\u00f3ry uleg\u0142 wypadkowi komunikacyjnemu z winy innego kierowcy, przedsi\u0119biorcy przys\u0142uguje prawo do wyp\u0142aty odszkodowania z polisy OC sprawcy wypadku. Jak prawid\u0142owo rozliczy\u0107 odszkodowanie od ubezpieczyciela i koszty z nim zwi\u0105zane w przypadku kolizji samochodu firmowego?<\/strong>\r\n

Samoch\u00f3d firmowy – jak rozliczy\u0107 odszkodowanie?<\/h2>\r\nOdszkodowanie otrzymane od ubezpieczyciela za napraw\u0119 pojazdu wykorzystywanego w prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej jest przychodem przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3ry nale\u017cy opodatkowa\u0107 w dacie wyp\u0142aty odszkodowania.<\/strong>\r\n\r\nSpos\u00f3b w jaki ten przych\u00f3d zostanie rozliczony przez przedsi\u0119biorc\u0119 w KPiR, nie zale\u017cy od tego, czy przedsi\u0119biorca jest sprawc\u0105 wypadku lub otrzymuje odszkodowanie z polisy OC sprawcy wypadku. Jest uzale\u017cniony od tego czy samoch\u00f3d jest obj\u0119ty ubezpieczeniem dobrowolnym.\r\n\r\nOrgany podatkowe stoj\u0105 na stanowisku, \u017ce za dobrowolne ubezpieczenie nale\u017cy rozumie\u0107 ubezpieczenie autocasco tj. polis\u0119 AC, w ich ocenie ubezpieczenie NNW jest ubezpieczeniem kierowcy, a nie samochodu. W zwi\u0105zku z tym ubezpieczenie NNW bez ubezpieczenia AC nie jest wystarczaj\u0105ce aby w kosztach firmy uwzgl\u0119dni\u0107 poniesione koszty naprawy pojazdu.<\/strong>\r\n\r\n\"Koszty\r\n\r\nPoza posiadaniem dobrowolnego ubezpieczenia, ustawodawca nie wprowadzi\u0142 \u017cadnego dodatkowego warunku, od spe\u0142nienia kt\u00f3rego uzale\u017cnione jest ujmowanie omawianych wydatk\u00f3w w kosztach podatkowych. Nale\u017cy mie\u0107 jednak na uwadze og\u00f3lne zasady kwalifikowania wydatk\u00f3w do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w.\r\n\r\nZgodnie z art 22 ust.1 ustawy o podatku PIT, kosztami uzyskania przychod\u00f3w s\u0105 koszty poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w lub zachowania albo zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w, zatem wydatki na napraw\u0119 pojazdu s\u0142u\u017cbowego bez w\u0105tpienia b\u0119d\u0105 takimi kosztami.<\/strong>\r\n\r\n\"wspolwlasnosc-samochodu-1\"\r\n

2 sposoby rozliczenia \u015brodk\u00f3w otrzymanych z odszkodowania wypadkowego<\/h2>\r\n1. Dla przedsi\u0119biorcy z polis\u0105 OC i AC<\/strong>\r\n\r\nW przypadku, je\u017celi samoch\u00f3d przedsi\u0119biorcy by\u0142 obj\u0119ty w chwili wypadku jednocze\u015bnie polis\u0105 OC i dobrowoln\u0105 polis\u0105 AC, to ca\u0142o\u015b\u0107 wyp\u0142aconego odszkodowania przez ubezpieczyciela stanowi przych\u00f3d przedsi\u0119biorcy w dniu faktycznej wp\u0142aty pieni\u0119dzy, a nie w momencie przyznania odszkodowania przez ubezpieczyciela.<\/strong> Je\u015bli rozliczenie nast\u0119puje pomi\u0119dzy warsztatem a ubezpieczycielem, wtedy koszt naprawy r\u00f3wnie\u017c stanowi przych\u00f3d przedsi\u0119biorcy.\r\n\r\nAnalogicznie, wydatki poniesione przez przedsi\u0119biorc\u0119 na napraw\u0119 samochodu firmowego stanowi\u0105 koszt uzyskania przychod\u00f3w.\r\n\r\nJe\u017celi samoch\u00f3d jest wykazany w Ewidencji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych firmy przedsi\u0119biorcy, w\u00f3wczas nie ma ograniczenia co do wysoko\u015bci rozliczanych koszt\u00f3w napraw.\r\n\r\nPrzedsi\u0119biorca prowadz\u0105cy PKPiR powinien dokona\u0107 nast\u0119puj\u0105cych zapis\u00f3w:\r\n
    \r\n \t
  1. Przych\u00f3d z tytu\u0142u otrzymanego odszkodowania nale\u017cy zaksi\u0119gowa\u0107 w kolumnie 8 KPiR, czyli jako pozosta\u0142e przychody w dacie otrzymania,<\/li>\r\n \t
  2. Koszty poniesione z tytu\u0142u naprawy nale\u017cy zaksi\u0119gowa\u0107 w kolumnie 13 KPiR, czyli pozosta\u0142e wydatki na podstawie faktur VAT.<\/li>\r\n<\/ol>\r\nW przypadku, gdy samoch\u00f3d nie jest wykazany w \u015brodkach trwa\u0142ych firmy, lecz stanowi w\u0142asno\u015b\u0107 prywatn\u0105 przedsi\u0119biorcy i jest wykorzystywany do cel\u00f3w firmowych w\u00f3wczas maksymaln\u0105 kwot\u0119 odliczenia stanowi limit wynikaj\u0105cy z tzw. \u201ekilometr\u00f3wki\u201d – czyli na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu.\r\n\r\nTylko posiadacze dobrowolnego ubezpieczenia (polisy AC) mog\u0105 odliczy\u0107 straty powsta\u0142e w wyniku likwidacji samochodu.<\/strong>\r\n\r\nGdy samoch\u00f3d firmowy uleg\u0142 ca\u0142kowitej kasacji lub koszty naprawy przewy\u017cszy\u0142y kwot\u0119 przyznanego odszkodowania, nale\u017cy w kosztach firmy uj\u0105\u0107 strat\u0119. Kosztem firmy jest jego niezamortyzowana warto\u015b\u0107 pojazdu do momentu wypadku.<\/strong>\r\n\r\nDo koszt\u00f3w dzia\u0142alno\u015bci mo\u017cemy tak\u017ce w\u0142\u0105czy\u0107 strat\u0119, kt\u00f3ra ma miejsce, gdy ubezpieczyciel nie pokrywa ca\u0142ej szkody.\r\n\r\nDla samochod\u00f3w prywatnych wykorzystywanych w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej kt\u00f3re uleg\u0142y kasacji, strata wynik\u0142a z likwidacji, podlega ograniczeniu na podstawie tzw. \u201ekilometr\u00f3wki\u201d.\r\n\r\n2. Dla przedsi\u0119biorcy z polis\u0105 OC (nie posiada dodatkowego ubezpieczenia AC)<\/strong>\r\n\r\nW przypadku, je\u017celi w dniu wypadku samoch\u00f3d firmowy przedsi\u0119biorcy by\u0142 obj\u0119ty tylko i wy\u0142\u0105cznie ubezpieczeniem OC, wyp\u0142acone odszkodowanie nie stanowi w ca\u0142o\u015bci przychodu firmy.\r\n\r\nWarto\u015b\u0107 przychodu z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej przedsi\u0119biorcy, b\u0119dzie stanowi\u0142a tylko nadwy\u017cka pomi\u0119dzy wyp\u0142aconym odszkodowaniem a wydatkami poniesionymi przez przedsi\u0119biorc\u0119 na napraw\u0119 samochodu firmowego.\r\n\r\nZatem odszkodowanie nie b\u0119dzie przychodem dla poszkodowanego przedsi\u0119biorcy w\u00f3wczas, gdy faktycznie wyp\u0142acone lub przyznane odszkodowanie jest mniejsze ni\u017c koszty naprawy powypadkowej samochodu firmowego.<\/strong>\r\n\r\nPrzedsi\u0119biorca, kt\u00f3ry dysponuje tylko polis\u0105 OC, nie mo\u017ce w\u0142\u0105czy\u0107 do koszt\u00f3w dzia\u0142alno\u015bci straty poniesionych w zwi\u0105zku z napraw\u0105 pojazdu.<\/strong>\r\n\r\nArt. 23 ust. 1 pkt. 48 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych stanowi, i\u017c za koszty firmy nie uznaje si\u0119 strat powsta\u0142ych w wyniku utraty lub likwidacji samochod\u00f3w oraz koszt\u00f3w ich remont\u00f3w powypadkowych, je\u017celi samochody nie by\u0142y obj\u0119te ubezpieczeniem dobrowolnym.\r\n\r\nZatem przedsi\u0119biorca wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z powypadkow\u0105 napraw\u0105 pojazdu nie wykazuje w KPiR po stronie kosztowej.\r\n\r\nPrzedsi\u0119biorca prowadz\u0105cy KPiR powinien dokona\u0107 nast\u0119puj\u0105cych zapis\u00f3w:\r\n
      \r\n \t
    1. Nadwy\u017ck\u0119 wyp\u0142aconego odszkodowania nad poniesionymi kosztami naprawy ksi\u0119guje jako pozosta\u0142e przychody w kolumnie 8 KPiR ,<\/li>\r\n \t
    2. Koszty poniesione z tytu\u0142u naprawy, nie stanowi\u0105 koszt\u00f3w podatkowych w zwi\u0105zku z czym, nie ujmujemy w KPiR,<\/li>\r\n<\/ol>\r\n

      Jak rozliczy\u0107 dodatkowe koszty zwi\u0105zane z napraw\u0105 pojazdu<\/h2>\r\nPrzedsi\u0119biorca opr\u00f3cz wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z napraw\u0105 pojazdu cz\u0119sto ponosi dodatkowe koszty uboczne, zaliczy\u0107 do nich mo\u017cna m.in.:\r\n