{"id":12480,"date":"2019-09-20T11:00:00","date_gmt":"2019-09-20T09:00:00","guid":{"rendered":"http:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=12480"},"modified":"2024-09-18T11:54:19","modified_gmt":"2024-09-18T09:54:19","slug":"samochod-do-uzytku-mieszanego-a-koszty","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/samochod-do-uzytku-mieszanego-a-koszty\/","title":{"rendered":"Czym r\u00f3\u017cni si\u0119 rozliczenie samochodu kilometr\u00f3wk\u0105 a w kosztach? Jak rozliczy\u0107 VAT od koszt\u00f3w zakupu pojazdu i paliwa?"},"content":{"rendered":"Z pocz\u0105tkiem kwietnia 2014 r. pojawi\u0142o si\u0119 w przepisach okre\u015blenie samochodu do u\u017cytku mieszanego. Pozna\u0142 je zapewne ka\u017cdy kto odlicza VAT od pojazdu w ramach prowadzonej firmy. U\u017cytek mieszany oznacza bowiem opcj\u0119 odliczania 50% VAT-u. Jak si\u0119 to ma do rozliczania koszt\u00f3w i amortyzacji?\r\n\r\n

Status samochodu decyduje o podatkach<\/h2>\r\nKoszty samochodu mo\u017ce rozlicza\u0107 praktycznie ka\u017cdy przedsi\u0119biorca, kt\u00f3ry jest jego w\u0142a\u015bcicielem, wsp\u00f3\u0142w\u0142a\u015bcicielem, wynajmuje go lub u\u017cycza. To w jaki spos\u00f3b rozlicza samoch\u00f3d zale\u017cy od statusu tego pojazdu w kontek\u015bcie maj\u0105tku firmowego. Co ciekawe statusy s\u0105 tutaj r\u00f3\u017cne pod wzgl\u0119dem podatku dochodowego i pod wzgl\u0119dem VAT-u.\r\n\r\n1. Podatek dochodowy \u2013 kilometr\u00f3wka lub samoch\u00f3d firmowy<\/strong>\r\n\r\nJe\u015bli chodzi o rozliczanie podatku dochodowego, czyli \u201ewrzucanie w koszty\u201d wydatk\u00f3w na samoch\u00f3d, to istniej\u0105 dwie mo\u017cliwo\u015bci \u2013 kilometr\u00f3wka lub samoch\u00f3d firmowy, czyli wpisany do \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych.\r\n\r\nKilometr\u00f3wk\u0105 rozlicza si\u0119 samoch\u00f3d prywatny wykorzystywany do cel\u00f3w firmowych, dla kt\u00f3rego trzeba prowadzi\u0107 ewidencj\u0119 przebiegu pojazdu. Z tej ewidencji wynika liczba kilometr\u00f3w przejechanych do cel\u00f3w firmowych, kt\u00f3r\u0105 mno\u017cy si\u0119 przez stawk\u0119 okre\u015blon\u0105 w przepisach. Wynik to limit koszt\u00f3w samochodu, kt\u00f3re mo\u017cna rozliczy\u0107. Taki mechanizm nie zezwala jednak na rozliczanie w kosztach amortyzacji samochodu.\r\n\r\nZ kolei samoch\u00f3d firmowy to pojazd wpisany do ewidencji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, czyli inaczej m\u00f3wi\u0105c nale\u017c\u0105cy do firmy. W\u00f3wczas zak\u0142ada si\u0119, \u017ce taki samoch\u00f3d w og\u00f3le nie s\u0142u\u017cy do cel\u00f3w prywatnych, dlatego mo\u017cna rozlicza\u0107 jego koszty bez \u017cadnych ogranicze\u0144. W kosztach mo\u017ce tak\u017ce znale\u017a\u0107 si\u0119 amortyzacja, kt\u00f3ra obrazuje zu\u017cycie samochodu w firmie. Amortyzacja to mechanizm rozliczania \u201ena raty\u201d wydatku na zakup samochodu.\r\n\r\n2. VAT \u2013 samoch\u00f3d w 100% do cel\u00f3w firmowych lub „mieszany”<\/strong>\r\n\r\nNatomiast pod wzgl\u0119dem VAT-u zasady s\u0105 nieco inne. Przepisy przewiduj\u0105, \u017ce samoch\u00f3d s\u0142u\u017cy w 100% do cel\u00f3w firmowych lub do cel\u00f3w mieszanych.\r\n\r\nW przypadku przeznaczenia samochodu wylacznie na cele firmowe, przedsiebiorca mo\u017ce odliczyc od jego zakupu i wydatk\u00f3w na cze\u015bci oraz paliwo do takiego samochodu 100% VAT. Przedsi\u0119biorca musi jednak spe\u0142ni\u0107 szereg warunk\u00f3w opisanych w tym artykule (m.in. zg\u0142osi\u0107 samoch\u00f3d do fiskusa formularzem VAT-26 i prowadzi\u0107 ewidencj\u0119 przebiegu do cel\u00f3w VAT).\r\n\r\nSamoch\u00f3d do cel\u00f3w mieszanych, to pojazd po cz\u0119\u015bci s\u0142u\u017c\u0105cy w firmie, a po cz\u0119\u015bci do cel\u00f3w prywatnych. Taki pojazd pozwala rozlicza\u0107 50% VAT-u od zakupu i od wydatk\u00f3w na cz\u0119\u015bci, serwis, akcesoria, itp. Rozliczanie 50% VAT-u nie wymaga ani zg\u0142aszania samochodu do fiskusa, ani prowadzenia ewidencji przebiegu.\r\n

Samoch\u00f3d firmowy i rozliczanie 50% VAT \u2013 co z kosztami i amortyzacj\u0105?<\/h2>\r\nW zwi\u0105zku z powy\u017cszym trzeba zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 na nie\u015bcis\u0142o\u015b\u0107 w przepisach, kt\u00f3ra sprawia, \u017ce w podanej sytuacji przepisy dotycz\u0105ce VAT-u i podatku dochodowego wykluczaj\u0105 si\u0119. Dzieje si\u0119 tak z 2 powod\u00f3w.\r\n
    \r\n \t
  1. Odliczanie 50% VAT oznacza, \u017ce samoch\u00f3d wykorzystywany jest po cz\u0119\u015bci do cel\u00f3w firmowych i po cz\u0119\u015bci do cel\u00f3w prywatnych.<\/li>\r\n \t
  2. Rozliczanie w kosztach amortyzacji samochodu firmowego wpisanego do \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych wyklucza u\u017cytek prywatny.<\/li>\r\n<\/ol>\r\nJak na razie przepisy nie odnosz\u0105 si\u0119 do tej sytuacji w \u017caden spos\u00f3b.\r\n\r\n\"rozliczenie\r\n\r\nNa pewno przyznanie, \u017ce samoch\u00f3d firmowy jest zarazem amortyzowany i wykorzystywany do cel\u00f3w prywatnych nie jest dobrym pomys\u0142em, bo przepisy tego nie dopuszczaj\u0105. Nawet je\u015bli przedsi\u0119biorca rozlicza od samochodu firmowego tylko 50% VAT-u, co w praktyce w\u0142a\u015bnie to sugeruje.\r\n\r\nWobec tego warto przygotowa\u0107 sobie argumentacj\u0119 na wypadek zakwestionowania rozliczonych koszt\u00f3w i amortyzacji takiego samochodu. Mog\u0105 to by\u0107 np.:\r\n