{"id":10523,"date":"2014-04-26T11:00:11","date_gmt":"2014-04-26T09:00:11","guid":{"rendered":"http:\/\/www.infakt.pl\/blog\/?p=10523"},"modified":"2023-07-28T12:27:20","modified_gmt":"2023-07-28T10:27:20","slug":"kiedy-rozliczyc-fakture","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.infakt.pl\/blog\/kiedy-rozliczyc-fakture\/","title":{"rendered":"Kiedy rozliczy\u0107 faktur\u0119 przychodow\u0105 w 2014 r.?"},"content":{"rendered":"Ka\u017cdy przedsi\u0119biorca ma obowi\u0105zek rozliczania wszystkich dokonywanych w ramach dzia\u0142alno\u015bci transakcji sprzeda\u017cy towar\u00f3w lub us\u0142ug oraz rozliczania uzyskanych przychod\u00f3w. Warto wiedzie\u0107, jakie zasady rozliczania faktur przychodowych obowi\u0105zuj\u0105 w 2014 roku i kiedy powstaje obowi\u0105zek podatkowy w podatku VAT oraz w podatku dochodowym.\r\n\r\n

Kiedy rozliczy\u0107 faktur\u0119 w KPiR?<\/h2>\r\n\r\nOczywi\u015bcie, przych\u00f3d nale\u017cy przede wszystkim rozliczy\u0107 pod wzgl\u0119dem podatku dochodowego, czyli zwykle uj\u0105\u0107 w KPiR.\r\n\r\nWed\u0142ug og\u00f3lnej zasady momentem powstania przychodu w podatku dochodowym, kt\u00f3ry nakazuje uj\u0119cie faktury w KPiR jest data wydania towaru lub wykonania us\u0142ugi, jednak nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c dzie\u0144 wystawienia faktury albo uregulowania nale\u017cno\u015bci.<\/strong> Przych\u00f3d mo\u017ce powsta\u0107 zatem:\r\n\r\n
    \r\n
  1. w dacie sprzeda\u017cy (dostawy towar\u00f3w, zbycia prawa, wykonania us\u0142ugi),<\/li>lub<\/strong>
  2. w dniu wystawienia faktury albo uregulowania nale\u017cno\u015bci (np. wp\u0142ywu \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych na konto bankowe) \u2013 o ile zdarzenia te wyst\u0105pi\u0142y przed sprzeda\u017c\u0105.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n\r\nPo 1 stycznia 2014 r. sytuacja nakazuj\u0105ca zap\u0142aci\u0107 podatek dochodowy przed sprzeda\u017c\u0105 mo\u017ce mie\u0107 miejsce m.in. w przypadku wystawienia faktury do 30 dni przed sprzeda\u017c\u0105. W\u00f3wczas taki dokument ksi\u0119gowy dotycz\u0105cy przysz\u0142ej transakcji nie powoduje powstania momentu obowi\u0105zku podatkowego w VAT (o czym piszemy poni\u017cej), natomiast powoduje konieczno\u015b\u0107 rozliczenia podatku dochodowego (wed\u0142ug daty wystawienia faktury).\r\n\r\nPrzedsi\u0119biorcy, kt\u00f3rzy \u015bwiadcz\u0105 us\u0142ugi o charakterze ci\u0105g\u0142ym np. sta\u0142y serwis sprz\u0119tu komputerowego w firmie, najcz\u0119\u015bciej ustalaj\u0105 z klientem sta\u0142e okresy rozliczeniowe zamiast rozlicza\u0107 ka\u017cd\u0105 transakcj\u0119 z osobna. W\u00f3wczas przych\u00f3d powstaje w ostatni dzie\u0144 um\u00f3wionego okresu rozliczeniowego \u2013 najcz\u0119\u015bciej jest to ostatni dzie\u0144 miesi\u0105ca. Data wystawienia faktury, czy data zap\u0142aty nale\u017cno\u015bci jest w tym wypadku bez znaczenia.\r\n\r\n

    Obowi\u0105zek podatkowy w podatku VAT<\/h2>\r\n\r\nOpr\u00f3cz obowi\u0105zk\u00f3w zwi\u0105zanych z KPiR, firmy zarejestrowane do VAT rozliczaj\u0105 transakcj\u0119 pod wzgl\u0119dem VAT-u. R\u00f3wnie\u017c nale\u017cy tego dokona\u0107 w okre\u015blonych terminach.\r\n\r\nOd 1 stycznia 2014 roku generaln\u0105 zasad\u0105 jest, \u017ce obowi\u0105zek podatkowy w VAT powstaje z chwil\u0105 dokonania dostawy towaru lub wykonania us\u0142ugi (ewentualnie otrzymania p\u0142atno\u015bci, je\u017celi nast\u0105pi\u0142a wcze\u015bniej). Moment wystawienia faktury ma tutaj drugorz\u0119dne znaczenie (dotyczy wyj\u0105tkowych sytuacji).<\/strong>\r\n\r\nTo du\u017ca zmiana dla przedsi\u0119biorc\u00f3w przyzwyczajonych do tego, \u017ce obowi\u0105zek rozliczenia podatku powstawa\u0142 w terminie wystawienia faktury, co nale\u017ca\u0142o uczyni\u0107 maksymalnie do 7 dni od dostarczenia towaru lub wykonania us\u0142ugi. \r\n\r\nNatomiast zgodnie z nowymi przepisami podatek VAT staje si\u0119 wymagalny w rozliczeniu za okres, w kt\u00f3rym dokonana zosta\u0142a dostawa towar\u00f3w lub \u015bwiadczenie us\u0142ug i za ten okres musi by\u0107 rozliczony w deklaracji podatkowej. \r\n\r\nPrzyk\u0142ad:\r\n\r\nPrzedsi\u0119biorca 10 kwietnia 2014 r. otrzyma\u0142 zam\u00f3wienie na towar i w tym samym dniu wystawi\u0142 faktur\u0119 dokumentuj\u0105c\u0105 to zdarzenie (obecnie mo\u017cliwe jest wystawianie faktur do 30 dni przed faktycznym dokonaniem dostawy towaru). Zamawiaj\u0105cy odbierze towar 10 maja i w\u0142a\u015bnie w tym dniu powstanie dla przedsi\u0119biorcy obowi\u0105zek rozliczenia VAT. W takim przypadku trzeba r\u00f3wnie\u017c pami\u0119ta\u0107, \u017ce je\u017celi zamawiaj\u0105cy zap\u0142aci za towar przed jego odbiorem, to z dat\u0105 zap\u0142aty powstanie obowi\u0105zek podatkowy, czyli konieczno\u015b\u0107 rozliczenia VAT-u od sprzeda\u017cy.<\/em> \r\n\r\n

    Daty wystawiania faktur sprzeda\u017cy<\/h2>\r\n\r\nMimo \u017ce od pocz\u0105tku roku moment rozliczenia VAT od sprzeda\u017cy nie jest w wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w powi\u0105zany z terminem wystawienia faktury, nie oznacza to, \u017ce przedsi\u0119biorca o wystawieniu tego dokumentu mo\u017ce w og\u00f3le zapomnie\u0107 lub zrobi\u0107 to w dowolnym terminie. \r\n\r\nOd pocz\u0105tku 2014 roku podstawow\u0105 zasad\u0105 jest, \u017ce faktura musi by\u0107 wystawiona:\r\n\r\n