Specjalista ds. podatków zajmujący się tematyką podatku od towarów i usług. Obecnie wspiera księgowych i przedsiębiorców na szkoleniach, podczas webinarów oraz w publikowanych artykułach na blogach inFakt. Interesuje się kryptowalutami, transakcjami zagranicznymi oraz specyficznymi rozliczeniami VAT.

W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, przedsiębiorca jest także podatnikiem dla celów podatkowych. Jak wygląda rozliczenie podatków w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością?

Podatki w spółce z o.o.

Włodek Markowicz, inFakt: Dzień dobry Państwu. Dzisiaj porozmawiamy sobie o różnicach w podatkach, w podatku dochodowym.

Mateusz Boguszewski, ekspert inFakt: Ogólnie w podatkach.

WM: Ogólnie w podatkach między spółką z o.o. a jednoosobową działalnością gospodarczą.

MB: Tak jest. Dzień dobry. Zapraszam do oglądania.

WM: Dobrze Mateuszu. Jakie są główne różnice w podatkach między spółką z o.o. a jednoosobową działalnością.

MB: Taką podstawową różnicą jest to, że przy jednoosobowej działalności to przedsiębiorca jako osoba fizyczna jest podatnikiem. Natomiast jeśli prowadzi się spółkę z o.o. to spółka jest podatnikiem wszystkich podatków, zarówno dochodowych jak i podatku VAT.

WM: Jako osoba prawna, tak?

MB: Tak. Dokładnie.

WM: To jaki podatek opłaca spółka z o.o.?

MB: Spółka z o.o. jest podatnikiem podatku CIT, czyli podatku dochodowego od osób prawnych.

WM: I teraz ten CIT jak wygląda? Dzieli się, nie dzieli na jakieś podatki?

MB: CIT co do zasady nie dzieli się już na podpodatki, ale w odróżnieniu od jednoosobowych działalności czyli podatku PIT. W CIT są 2 źródła przychodów. Są to przychody z zysków kapitałowych oraz pozostałe źródła. Pewnie zapytasz czym są te zyski kapitałowe, więc wyprzedzając twoje pytanie odpowiem, że chodzi tutaj o dywidendy od innych spółek, przychody z praw majątkowych, czy też popularne ostatnio wymiana walut wirtualnych. Do pozostałych źródeł przychodów kwalifikuje się można powiedzieć taka podstawowa operacyjna działalność spółki.

WM: Sprzedaż, wystawianie faktur itd.

MB: Dokładnie.

WM: Jakie są stawki podatku CIT?

MB: Podstawowa stawka CIT wynosi 19%.

WM: Czyli tak jak w liniówce na jednoosobowej działalności?

MB: Tak, tak dokładnie. Jest to tożsame. I ta stawka 19% dotyczy zawsze zysków kapitałowych. Natomiast pozostałe źródła przychodu mogą być opodatkowane też preferencyjną stawką 9%. Żeby móc stosować tą preferencyjną stawkę przychody nie mogą przekroczyć 1,2 mln euro w roku podatkowym oraz spółka musi posiadać status małego podatnika.

WM: Na chłopski rozum 1,2 mln euro na start dla spółki to jest taka w miarę OK kwota, prawda?

MB: Myślę, że jest to wystarczająco na start i ta stawka 9% wtedy jest dużym ułatwieniem.

WM: I to jest tak, że w każdym roku podatkowym przyszłym w którym nie przekroczę tego będę miał te preferencyjne 9%?

MB: Tak.

WM: A jak przekroczę to wpadam na nowy próg od tego roku czy od następnego?

MB: Od tego w którym przekroczyłeś.

WM: I tylko od tej kwoty, która przekroczyła czy wtedy całość?

MB: Od całości.

WM: A  całość się zmienia.

MB: Tak.

WM: Czyli podatek CIT to jest jedyny podatek jaki płaci spółka, tak?

MB: To jest jedyny podatek, którego podatnikiem jest spółka. Natomiast spółka płaci jeszcze podatek PIT za pracowników i generalnie od wszystkich wynagrodzeń, które wypłaca osobom fizycznym. Czyli np. jeżeli będziesz pełnił funkcję członka zarządu czy to poprzez powołanie czy poprzez umowę o pracę to spółka będzie ci potrącać z tego wynagrodzenia twój podatek PIT i wpłacać go do Urzędu Skarbowego.

WM: Ja słyszałem jeszcze o czymś takim co się nazywa niby „podwójne opodatkowanie” w taki kolokwialnym sensie. Czyli, że podatek płaci i spółka i potem jeszcze przy wypłacaniu pracownik. Jest coś takiego?

MB: Zgadza się, jest coś takiego. Tylko to występuje w momencie kiedy chciałbyś sobie lub sobie i wspólnikom wypłacić dywidendę. Dywidenda jest wypłacana od zysku netto spółki czyli zysku już po opodatkowaniu tym podatkiem CIT. I ta dywidenda, która jest wypłacana tobie jest także opodatkowana podatkiem PIT 19%.

WM: Natomiast tego podwójnego opodatkowania nie ma kiedy spółka wypłaca wynagrodzenie po prostu pracownikowi.

MB: Nie ma, ponieważ to wynagrodzenie, które ona wypłaca staje się kosztem uzyskania przychodu w spółce.

WM: I się niweluje. Ten koszt z wynagrodzeniem wychodzi na 0, tak?

MB: Tak.

WM: Natomiast wtedy podatek płaci ta osoba, która otrzymuje wynagrodzenie.

MB: Otrzymuje wynagrodzenie, płaci swój podatek PIT.

WM: Jak wygląda sprawa z podatkiem VAT w spółce? Jest tak samo jak w jednoosobowej działalności?

MB: Co do zasady tak. Jedyna różnica jest taka, że to właśnie podatnikiem jest spółka, a nie wspólnik spółki. Natomiast w pozostałych kwestiach tej różnicy nie ma czyli deklaracje do 25\. dnia miesiąca, odliczamy podatek naliczony na takich samych zasadach jak w jednoosobowej działalności gospodarczej.

WM: Czy spółka musi być podatnikiem VAT? Czy to jest taka sama zależność jak przy jednoosobowych działalnościach, że jeśli wykonujesz konkretne działalności np. doradztwo to wtedy musisz być.

MB: Nie musi być. Zasady zwolnień podmiotowych są takie same jak w przypadku osób fizycznych.

WM: Czyli to już wszystkie podatki do spółki?

MB: Nie do końca.

WM: Jeszcze więcej!

MB: Tak. Warto jeszcze pamiętać o podatku od czynności cywilno-prawnych, który występuje podczas…

WM: Kupowania samochodu

MB: To w przypadku osoby fizycznej. Natomiast w przypadku spółek on występuje przy podwyższeniu kapitału, przy zawarciu umowy spółki. Jeśli są to czynności wykonywane przez notariusza to notariusz jest odpowiedzialny za odprowadzenie tego podatku, więc nas to de facto nie interesuje. Natomiast, jeżeli zakładamy spółkę przez portal S24 warto o tym pamiętać, żeby do 14 dni od zawarcia umowy spółki ten podatek zapłacić i złożyć deklarację.

WM: Ale to nie jest to takie klasyczne 2%, nie? Jak przy kupowaniu domu.

MB: Nie, przy umowach spółki jest 0,5% od wartości czynności.

WM: To ile to mniej więcej będzie? Od wartości czynności czyli od czego?

MB: Od wysokości kapitału zakładowego.

WM: Aha, 0,5% od załóżmy tego mojego 5000, tak?

MB: Dokładnie tak.

WM: No to niedużo.

MB: Niedużo, ale przy wyższych kapitałach już te kwoty też są poważniejsze.

WM: To wszystko, tak? W temacie podatków.

MB: Podatki są tematem rzeką, więc myślę, że zabrakłoby nam doby na wyczerpanie wszystkiego, ale po więcej szczegółów zapraszamy do wpisu na bloga i do zadawania pytań w komentarzach.

Po więcej informacji dotyczących podatków w spółce z o.o. zapraszamy tutaj.