Specjalista ds. podatków zajmujący się tematyką podatku od towarów i usług. Obecnie wspiera księgowych i przedsiębiorców na szkoleniach, podczas webinarów oraz w publikowanych artykułach na blogach inFakt. Interesuje się kryptowalutami, transakcjami zagranicznymi oraz specyficznymi rozliczeniami VAT.

Włodek Markowicz, inFakt: Zakładając spółkę z o.o. atrakcyjnym jest pomysł płacenia 9% podatku CIT. Czy każdy może taki podatek CIT płacić? Kiedy nie może? Jakie są wyłączenia – dzisiaj o tym porozmawiamy.

Mateusz Boguszewski, ekspert inFakt: Cześć Włodku.

WM: Siemano.

MB: Zacząłeś temat 9% CIT-u, który faktycznie jest taką kuszącą propozycją dla osób chcących założyć spółkę z o.o.

WM: Ja słyszałem nawet o tym, że te 9% podatku CIT to jest taka atrakcyjna oferta nawet w ogólnoświatowej skali, że tam ludzie gdzie się wyprowadzają, żeby małe podatki płacić to tutaj 9% u nas to jest naprawdę fajnie.

MB: Faktycznie jest to najniższa stawka podatku CIT w Unii Europejskiej. Z tym, że jest obwarowana dosyć dużymi obostrzeniami jeśli chodzi o ..

WM: Jest szereg wykluczeń

MB: o możliwość ich stosowania. Tak.

9% podatek CIT

WM: Jakie to są wykluczenia?

MB: Przede wszystkim musi spółka posiadać status małego podatnika.

WM: Co to znaczy? Na chłopski rozum.

MB: To znaczy, że w poprzednim roku podatkowym przychód spółki nie mógł przekroczyć 1,2 mln Euro w przeliczeniu po odpowiednim kursie.

WM: Ok, to tak jak dla nas to jest dużo, tak. Dla jakiejś zagranicznej korporacji, który by chciała tutaj wejść to jest pewnie …

MB: Kropla w morzu. I drugim warunkiem jest to, że w roku podatkowym za który chciałaby ta spółka zastosować stawkę 9% też te przychody nie mogą przekroczyć 1,2 mln Euro.

WM: OK, czyli i w poprzednim i w obecnym.

MB: Dokładnie tak. I następnym wyłączeniem, które wyklucza nam stosowanie 9% stawki jest spółka, która powstała w wyniku przekształcenia np. z jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. To ma wykluczać przypadki, gdzie ktoś otwiera spółkę z o.o. tylko po to, żeby płacić niższe podatki.

WM: A co w przypadku jeśli zamknę sobie swoją działalność gospodarczą, tą jednoosobową, i otworzę sobie spółkę po tygodniu i to co miałem w swoim majątku w jednoosobowej działalności po prostu wniosę do spółki. Jakby tak zrobić.

MB: W takim przypadku, jeżeli ten majątek przekroczyć wartość 10 000 Euro również nie będziesz mógł skorzystać z preferencyjnej stawki. Kontynuując temat przekształceń wyłączeniem kolejnym jest spółka, która powstała, właściwie podatnik, który powstał w wyniku przekształcenia, połączenia lub dzielenia innych podatników.

WM: Fajnie Mateuszu, ale tak wiesz jak to się mówi na chłopski rozum to nie zrozumiałem wszystkiego teraz.

MB: Może być taki przypadek, że masz dużą spółkę z o.o., która przekracza te dochody 1,2 mln Euro i po prostu dzielisz ją fikcyjnie na dwie spółki, które nie będą przekraczać tych progów dochodowych. I to jest to zabezpieczenie na taką okoliczność między innymi.

WM: A to mógłbym sobie podzielić na 10 spółek- córek, każda ma do 1,2 mln.

MB: Dokładnie tak.

WM: I wymienia się … OK, ok.

MB: I to wykluczenie dotyczy roku podatkowego, w którym nastąpił taki podział i roku następnego. Później już możesz korzystać z tej preferencyjnej stawki. Ostatnim wyłączeniem o którym warto pamiętać jest takie, że nie dotyczy ta stawka podatkowych grup kapitałowych. Podatkową grupę kapitałową mogą utworzyć spółki, które są połączone majątkowo. Zgłasza się to do Urzędu Skarbowego. Wtedy dochody takich spółek, jeśli chodzi na gruncie podatku CIT są łączone w jeden, jest to traktowane jako jeden podatnik. 

WM: Czyli jeśli dobrze rozumiem nawet jeśli ten łączny przychód grupy kapitałowej będzie mniejszy niż 1,2 mln Euro to i tak nie można skorzystać, bo to już jest utworzona grupa kapitałowa.

MB: Bardzo dobrze zrozumiałeś. Sam fakt istnienia podatkowej grupy kapitałowej wyklucza niski podatek. Warto pamiętać o tym, o czym mówiliśmy w jednym z poprzednich odcinków, że na gruncie podatku CIT istnieją dwa źródła przychodów. Przychody zysków kapitałowych oraz pozostałe. I tą stawką niską mogą być opodatkowane tylko pozostałe. Nie dotyczy to dochodów zysków kapitałowych. 

WM: Czyli te zyski kapitałowe dla przypomnienia to byłoby na przykład:

MB: Na przykład dywidenda, na przykład przychody z obrotu walut wirtualnych.

WM: Jakieś papiery wartościowe.

MB: Tak, obrót papierami wartościowymi.

WM: I ciekawe właśnie, że obrót chociaż bitcoinem jest w tej grupie teraz, tak?

MB: Tak. Zgadza się, to jest taki dosyć popularny w tej chwili temat i ustawodawca wpisał to do ustawy.

WM: I to będzie 19% w tym wypadku?

MB: Dokładnie. Ten próg nie jest oczywisty 1,2 mln Euro, ponieważ nie jest to analogiczne do podatku PIT, gdzie po przekroczeniu progu tylko ta nadwyżka jest opodatkowana tym wyższym podatkiem. W CIT polega to na tym, że jeżeli przekroczymy choćby o 1 zł ten próg to już całe nasze dochody są opodatkowane stawką 19, a nie 9%.

WM: No to niewygodnie.

MB: Trzeba uważać. Warto każdy przypadek rozpatrywać indywidualnie i sprawdzić czy na pewno można zastosować.

WM: Natomiast w takiej dużej większości dla podmiotów działających jako spółka z o.o. i zaczynających w Polsce no to raczej jest to taka wiarygodna opcja z której mogą skorzystać, prawda?

MB: Tak, tak. Jest to na pewno duże ułatwienie dla tych mniejszych ..

WM: I sporo spółek z tego korzysta dzisiaj.

MB: Na pewno tak.

WM: Dzięki Mateuszu.

MB: Dzięki Włodku.

WM: Dziękujemy wam za obejrzenie tego odcinka i widzimy się w kolejnym.