Jak wypełnić PIT, jeśli przedsiębiorcę obowiązuje kilka stawek ryczałtu? Wzór z wyjaśnieniem

Jak wypełnić PIT-28, gdy stosujemy trzy stawki podatku? Jak podzielić składki społeczne i zdrowotną? Informacje na temat tego, jak rozliczyć różne stawki ryczałtu w PIT-28 zamieszczam w artykule.

Weźmy pod uwagę sytuację Pana Jacka Nowaka. Osoba ta prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną w sposób zryczałtowany. Za rok 2017 przedsiębiorca osiągnął przychody w wysokości :

• 50 000 opodatkowane według stawki 8,5%
• 20 000 opodatkowane według stawki 5,5,%
• 30 000 opodatkowane według stawki 3%.

Z tytułu prowadzone działalności opłacane są za przedsiębiorcę minimalne składki na małym ZUS-ie.

Proporcja i wyliczenia z nią związane

Jeśli chodzi o ulgi i odliczenia, w tym składki społeczne  i zdrowotne , to należy je odliczać proporcjonalnie do uzyskanego przychodu. Poniżej przedstawiam kolejne kroki.

1. Ustalenie procentowego udział danego przychodu do całości:
   • 50 000/(50 000 + 20 000 + 30 000) * 100% = 50% – dla stawki 8,5%
   • 20 000/(50 000 + 20 000 + 30 000) * 100% = 20% – dla stawki 5,5%
   • 30 000/(50 000 + 20 000 + 30 000) * 100% = 30% – dla stawki 3%
2. Wielkość odliczeń od przychodu przypadające na poszczególne stawki podatku. Pełna kwota składek społecznych wynosi 832,57 + 11 * 875,28 = 10 460,65.
   • 50% * 10 460,65 = 5 230,32
   • 20% * 10 460,65 = 2 092,13
   • 30% * 10 460,65 = 3 138,20
3. Przychód do opodatkowania:
   • według stawki 8,5% – 50 000 – 5 230,32 = 44 769,68 ≈ 44 770
   • według stawki 5,5% – 20 000 –  2 092,13 = 17 907,87 ≈ 17 908
   • według stawki 3% – 30 000 – 3 138,20 = 26 861,80 ≈ 26 862
4. Wielkość odliczenia składki zdrowotnej. Pełna kwota składki zdrowotnej podlegającej odliczeniu od podatku 248,82 + 11 * 255,99 = 3 064,71.
   • 50% * 3 064,71 = 1 532,36
   • 20% * 3 064,71 = 612,94
   • 30% * 3 064,71 = 919,41
5. Wyliczenie podatku
   • 8,5% * 44 770 = 3 805,45
   • 5,5% * 17 908 = 984,94
   • 3% * 26 862 = 805,86

Księgowi inFaktu Ocena Cena

Celina Rus

9.5 Znakomity

Cena od 200 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Jadwiga Troczyńska

9.8 Znakomity

Cena od 220 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Izabela Tomczak-Dogońska

9.9 Znakomity

Cena od 298 zł netto / m-c

Zobacz ofertę

Zobacz wszystkich księgowych

Różne stawki ryczałtu w PIT-28

Teraz odpowiem na pytanie – jak wypełnić PIT-28, gdy stosujemy trzy stawki podatku? Zaczynam od wypełnienia załącznika PIT-28/A dla danego podatnika.

Kolejny krok to przeniesienie danych do PIT-28.

W następnej części wpisuję sumaryczną kwotę składek i przychód po odliczeniach.

Kolejna część zawiera informacje o odliczeniach składek z podziałem na stawki ryczałtu.

Potem wpisuję dochód po zaokrągleniu do pełnych złotych, sumarycznie i  z uwzględnieniem stawek podatku.

 Następnie uzupełniam zryczałtowany podatek z uwzględnieniem stawek, a następnie go sumuję.

W opisanej wyżej sytuacji jedynym odliczeniem od ryczałtu są składki zdrowotne, zatem je wpisuję.

Kolejny krok to wyliczenie należnego podatku, zatem dokonujemy następującego odliczenia 5 596,25 – 3 064,71 = 2 531,54 ≈ 2 532.

Kolejne liczby do wpisania, to kwota wpłaconego ryczałtu za miesiące od stycznia do listopada lub I-III kwartał roku podatkowego.

Z powyższego wyliczenia wynika, że podatnik ma do zapłaty 229 zł. Termin na opłacenie podatku to do 31 stycznia.

Kolejny etap wypełniania zeznania rocznego, to wpisanie kwot zaliczek na podatek.

W końcowej części nasz podatnik wpisuje 1. w polu 142, gdyż składa jeden załącznik PIT-28/A oraz składa podpis w polu 148.

Jak widać różne stawki ryczałtu w PIT-28 nie stanowią większego problemu. Jedyne o czym pamiętać, to o zasadzie proporcjonalność.