Rewolucyjne zmiany w podatku dochodowym
Rząd opublikował projekt ustawy zawierający zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przygotowywane zmiany zasadniczo zmienią sposób rozliczania w wielu przypadkach. We wpisie przedstawiam zestawienie najważniejszych propozycji zmian oraz ich krótki opis.
Zmiany w podatku dochodowym – obrót kryptowalutami
Nowością jest wprowadzenie definicji waluty wirtualnej, a w zasadzie odesłanie do obowiązującej już definicji zawartej w ustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
Zasadniczą zmianą w stosunku do obecnie obowiązującej ustawy jest uznanie, że przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej zostanie zaliczony do przychodów z kapitałów pieniężnych i opodatkowany stawką 19%. Konsekwencją tej zmiany jest fakt, że obrotu kryptowalutami nie będzie już można rozliczyć w ramach działalności gospodarczej. Skorzystają na tym osoby, które uzyskują wysokie dochody z obrotu kryptowalutami i wpadały w drugi próg podatkowy. Zmiana ta nie jest jednak jednoznacznie korzystna, bowiem znacznie zostaną ograniczone koszty jakie można będzie rozliczać w związku z uzyskiwaniem takiego przychodu.
W projekcie nowelizacji doprecyzowane zostało również pojęcie odpłatnego zbycia waluty wirtualnej i przez takie będzie rozumiana wymiana kryptowaluty na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż krytowaluta oraz regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną. Obojętna w związku z tym dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych pozostanie wymiana jednej kryptowaluty na inną.
Ulga na własne cele mieszkaniowe
Nowelizacja przewiduje, że okres na wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości (poza działalnością gospodarczą) na własne cele mieszkaniowe – skutkujące zwolnieniem z opodatkowania takiego przychodu z opodatkowania – zostanie przedłużony do trzech lat.
Co ciekawe, w przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku, pięcioletni okres w którym sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu liczony będzie od końca roku podatkowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę. W konsekwencji w przypadku nabycia spadku w najbliższej rodzinie będzie możliwość szybkiego spieniężenia nieruchomości bez obowiązku zapłaty jakiegokolwiek podatku.
Wprowadzenie „podatku od przeprowadzki”
Nowym źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych będzie przychód z niezrealizowanych zysków. Podatek od tego przychodu dotknie jednak wyłącznie podatników będących przedsiębiorcami, nie dotknie osób fizycznych nieprowadzących działalności zmieniających miejsce zamieszkania w poszukiwaniu korzystniejszej pracy. Warto również pokreślić, że podatek nie będzie naliczany, jeżeli wartość rynkowa składnika majątku nie przekracza 2.000.000 zł.
Podatek od przychodu z niezrealizowanych zysków będzie wynosił:
- 19% podstawy opodatkowania – gdy ustalana jest wartość początkowa składnika majątku,
- 3% podstawy opodatkowania – gdy nie jest ustalana wartość początkowa składnika majątku.
Opodatkowaniu podlegać będzie:
- przeniesienie składnika majątku poza terytorium Polski, w wyniku którego Polska traci przynajmniej częściowo prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika majątku,
- zmiana miejsca rezydencji podatkowej podatnika, w wyniku której Polska utraci przynajmniej częściowo prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składnika majątku.
Wspólne rozliczenie małżonków
Po wejściu w życie nowelizacji małżonkowie, którzy złożyli zeznanie podatkowe po terminie nie utracą już prawa do wspólnego rozliczenia. Z uprawnienia tego będzie można skorzystać już przy rozliczaniu przychodów osiągniętych za rok 2018.
Zmiany w rozliczaniu samochodów w działalności
Jeżeli projektowane zmiany w podatku dochodowym wejdą w życie, wzrośnie limit wartości początkowej samochodu dla celów amortyzacyjnych z 20.000 euro do 150.000 zł. Limit będzie taki sam dla samochodów będących pojazdami elektrycznymi oraz pozostałych.
Rewolucyjnym podejściem będzie na pewno rezygnacja z obowiązku prowadzenia kilometrówki dla celów podatku dochodowego. Koszty związane z eksploatacją samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku będzie można rozliczać w wysokości 20% poniesionych wydatków, jeżeli samochód ten jest wykorzystywany również dla celów działalności gospodarczej.
Samochody w leasingu
Kolejna rewolucyjna propozycja to możliwość rozliczania jedynie 50% kosztów używania samochodu osobowego w leasingu, w przypadku, jeżeli samochód ten będzie wykorzystywany w ramach działalności gospodarczej, jak i poza nią. Jeżeli przedsiębiorca nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu dla celów podatku VAT (na podstawie art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług) uznaje się, że samochód wykorzystywany jest również dla celów osobistych przedsiębiorcy.
Warto również zwrócić uwagę na to, że rozliczanie kosztów uzyskania przychodów w zakresie opłat leasingowych przez okres przejściowy przebiegać będzie w dwóch różnych trybach.
Dla samochodów, dla których umowa leasingu została zawarta przed dniem 1 stycznia 2019 r. będzie możliwe rozliczanie kosztów na dotychczasowych zasadach, jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2020 r. Natomiast dla umów podpisanych po dniu 1 stycznia 2019 r. rozliczanie będzie możliwe wyłącznie na nowych zasadach. Nowe zasady będą dotyczyć również umów zmienionych lub odnowionych po dniu 31 grudnia 2018 r.
W przypadku jeżeli umowa leasingu zostanie zawarta po ogłoszeniu nowelizacji w Dzienniku Ustaw, a przed dniem 31 grudnia 2018 r.:
- koszty ponoszone do dnia 31 grudnia 2018 r. rozliczane będą na dotychczasowych zasadach,
- koszty ponoszone po dniu 31 grudnia 2018 r. rozliczane będą na nowych zasadach.
Zmiany w podatku – prace nad ustawą
Projekt ustawy nie został jeszcze wniesiony do Sejmu, obecnie znajduje się na etapie opiniowania, i można się z nim zapoznać tutaj. Wejście w życie ustawy, z pewnymi wyjątkami, przewidywane jest na dzień 1 stycznia 2019 r.
Podziel się nim ze znajomymi
