Podmioty powiązane w ustawie o VAT
Dokonując transakcji na rzecz członków rodziny, którzy prowadzą odrębną działalność gospodarczą jest traktowana jako transakcja powiązana. Kim są podmioty powiązane według ustawy o VAT?
W świetle przepisów o VAT, podmioty powiązane są to podmioty między, którymi występują powiązania o charakterze rodzinnym, z tytułu przysposobienia lub powiązania kapitałowe, majątkowe lub wynikające ze stosunku pracy między kontrahentami a także między osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne.
Zgodnie z art. 32 ust. 3 ustawy o VAT , przez powiązania rodzinne, rozumie się małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.
Przez powiązania kapitałowe zgodnie z art. 32 ust. 4 ustawy o VAT, rozumie się sytuację, w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada prawo głosu wynoszące co najmniej 5% wszystkich praw głosu lub dysponuje bezpośrednio lub pośrednio takim prawem.
Powiązania tego typu ie wykluczają zawarcia transakcji z danym podmiotem, należy jednak mieć na uwadze, że w określonych przypadkach organ podatkowy może zakwestionować daną transakcje w przypadku np. zaniżenia wartości.
Podmioty powiązane a wartość rynkowa
Zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieje związek, o którym mowa w ust. 2 (między podmiotami powiązanymi), oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,
3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
– organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.
Pod pojęcie wartości rynkowej, rozumie się całkowitą kwotę, jaką w danym momencie, nabywca lub usługobiorca, na takim samym etapie sprzedaży musiał by w warunkach uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na terenie kraju. Natomiast w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej wartości, przez wartość rynkową rozumie się:
- w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż cenę nabycia towarów lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia określony w momencie dostawy,
- w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt poniesiony przez podatnika na wykonanie usługi
Podziel się nim ze znajomymi