Odliczenie VAT z faktury nie zaliczonej do KUP
Czy przedsiębiorca ma prawo odliczyć VAT od faktury, która nie stanowi kosztów uzyskania przychodu? Odliczenie VAT od tego typu faktur budzi wątpliwości wśród przedsiębiorców. Zapraszam do zapoznania się z artykułem na temat odliczenia VAT z faktur nie stanowiącej KUP
Koszty uzyskania przychodów
Zgodnie z Art. 22. ustęp 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
„Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.”
Katalog zawarty w artykule 23, ogranicza prawo do zaliczenia do kosztów, poniesionych wydatków na przykład takich jak:
- odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów;
- wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci;
- wierzytelności odpisanych jako przedawnione;
- poniesionych wydatków związanych z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną;
- kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych;
- wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych.
Odliczenie VAT z faktury nie zaliczonej do KUP
Prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego jest podstawowym prawem podatnika. Jak wynika z treści art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług:
„W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.”
Obniżenie podatku należnego o podatek naliczony ma wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego lub kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Aby odliczyć VAT naliczony, faktura powinna odzwierciedlać rzeczywiste transakcje. Zarówno w zakresie realizacji zdarzenia gospodarczego oraz w zakresie stron umowy i przedmiotu.
W przypadku wydatków udokumentowanych fakturami, które zgodnie z ustawą o PIT nie stanowią KUP, podatnicy mają prawo do odliczenia VAT jeżeli brak prawa do odliczenia nie wynika z innych przepisów ustawy o VAT. Dodatkowo należy pamiętać kiedy przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia VAT
Podziel się nim ze znajomymi
